中級會計(jì)所得稅單項(xiàng)選擇題每日一練(2019.01.26)

來源：考試資料網(wǎng)

1 甲公司以2017年1月8日發(fā)行的公允價(jià)值為1000萬元的股票為對價(jià)購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元。假定該項(xiàng)合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，則甲公司購買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

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2 甲公司于2017年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時(shí)成本為12000萬元，該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2017年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，并預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)保持不變，甲公司預(yù)計(jì)未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，2017年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

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3 甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2017年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），售價(jià)為1000萬元；至2017年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40%，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅。2017年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

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4 A公司2016年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為200萬元，2017年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬元，2017年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元。稅法規(guī)定．產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2017年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

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5 2017年12月31日，甲公司因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，分別確認(rèn)了20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和40萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2017年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。

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