注冊會計師資產負債表日后事項問答題每日一練(2019.03.21)

綜合題：星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2013年財務報告經董事會批準報出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。2013年財務報告批準報出前，XYZ會計師事務所于2014年對該公司2013年度財務報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。（1）2013年1月1日，星美公司以2700萬元的價格購入一項管理用無形資產，價款以銀行存款支付。該無形資產的法律保護期限為15年，星美公司預計其在未來10年內會給公司帶來經濟利益。星美公司計劃在使用5年后出售該無形資產，G公司承諾5年后按1875萬元的價格購買該無形資產。假定稅法規(guī)定對該無形資產按照15年采用直線法進行攤銷，預計凈殘值為0。星美公司對該無形資產的購入以及該無形資產2013年1月至12月累計攤銷，編制會計分錄如下：借：無形資產2700貸：銀行存款2700借：管理費用270貸：累計攤銷270借：遞延所得稅資產22.5貸：所得稅費用22.5
（2）2013年5月1日，星美公司與Q公司簽訂銷售合同，向Q公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為34萬元。該批商品成本為120萬元；商品已經發(fā)出，款項已經收到。協(xié)議約定，星美公司應于2014年2月1日將所售商品購回，回購價為218萬元（不含增值稅額）。稅法上的處理與會計規(guī)定一致。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務成本120貸：庫存商品120
（3）2013年6月18日，星美公司與P公司簽訂管理用固定資產的銷售合同，該固定資產的賬面價值為1200萬元，公允價值為1350萬元，售價1500萬元。同日，雙方簽訂經營租賃協(xié)議，約定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2.5年，每半年支付租金45萬元，已知半年租金的市場價格為60萬元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的價款。當日，固定資產所有權的轉移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務售價與賬面價值的差額，應計入當期損益。星美公司對上述交易或事項的會計處理為：借：固定資產清理1200貸：固定資產1200借：銀行存款500貸：固定資產清理1200營業(yè)外收入300借：管理費用45貸：銀行存款45
（4）2013年7月，星美公司按法院裁定進行破產債務重整。2013年10月法院裁定批準了星美公司的破產重整計劃。截至2014年1月20日，星美公司已經清償了所有應以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆眨唤刂?014年4月10日，應清償給債權人的7500萬股股票已經過戶到相應的債權人名下，預留給尚未登記債權人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。星美公司認為，在年報報出之前，有關重整事項已經基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制2013年年報時確認了該項破產重整收益并在附注中進行了披露。
要求：假定你是XYZ會計師事務所的注冊會計師，判斷星美公司對上述事項作出的會計處理是否正確，若不正確請簡要說明理由并作出相應的調整處理。（不考慮將以前年度損益調整轉入利潤分配一未分配利潤的分錄，答案中的金額單位用萬元表示。）

綜合題：金陽股份有限公司（下稱"金陽股份"）為上市公司，其2013年的財務報表于2014年5月31日報出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項。（1）3月10日收到甲公司因質量問題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認收入500萬元并結轉成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應收賬款的5%計提了壞賬準備。
（2）金陽股份財務人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對一筆長期股權投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以一批公允價值800萬元的存貨取得乙公司30%股權，對乙公司經營決策具有重大影響。此股權2012年、2013年賬面價值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產取得乙公司的60%股權，并于當日取得對乙公司的控制權。當日原30%股權的公允價值為1000萬元，金陽股份按照3000萬元作為此股權的初始入賬價值，并將原股權按照1000萬元進行了調整。（此事項不考慮所得稅及增值稅的影響，A公司持有的原30%股權的賬面價值變動均為乙公司實現(xiàn)凈損益的份額導致）
（3）4月16日，金陽股份一項300萬元的債權因債務人遭受自然災害無法收回，由于2013年末未得到任何相關的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權確認了15萬元的減值準備。
（4）金陽股份因違約涉及的一項訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔訴訟費20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關款項。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應于2013年11月向丙公司銷售一批M產品，但因材料供應發(fā)生問題，金陽股份未能及時供貨，雙方未就賠償事項達成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預計很可能敗訴，并預計最可能的賠償金額為580--660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。
（5）4月1日，財務人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價值為500萬元的無形資產確認為資本公積。（假定該事項不考慮所得稅的影響）
（6）金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉增股本300萬元。
（7）其他資料：①金陽股份適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；②將各事項對留存收益的調整匯總為一筆分錄處理；③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費。
要求：（1）根據(jù)資料（1）～（5），逐項判斷上述事項是否屬于資產負債表日后調整事項，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關的調整分錄。
（2）根據(jù)資料（6），說明金陽股份對這些業(yè)務應進行的處理。

綜合題：長江公司2015年度的財務報告于2016年3月20日批準報出，內部審計人員在對2015年度財務報告進行復核時，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項：（1）長江公司于2015年1月1日購入10套商品房，每套商品房購入價為200萬元，并以低于購入價20%的價格出售給10名高級管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務10年。長江公司將購入價2000萬元與售價1600萬元的差額400萬元直接計入2015年管理費用。
（2）2015年1月12日，長江公司收到政府下?lián)苡糜谫徺I檢測設備的補助款600萬元，并將其計入營業(yè)外收入。2015年3月25日，與上述政府補助相關的檢測設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)。該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，長江公司按規(guī)定對設備計提折舊。
（3）2015年10月20日，長江公司將應收黃河公司賬款轉讓給大海公司并收訖轉讓價款480萬元。轉讓前，長江公司應收黃河公司全部賬款的賬面余額為600萬元，已計提壞賬準備100萬元，公允價值為480萬元。根據(jù)轉讓協(xié)議約定，當黃河公司不能償還貨款時，大海公司不能向長江公司追索，應自行承擔自長江公司購入應收賬款的壞賬風險。對于上述應收賬款轉讓，長江公司將收到的轉讓款項與所轉讓應收賬款賬面價值之間的差額20萬元計入資產減值損失。
（4）2015年12月10日，長江公司向甲公司銷售一批產品，售價為300萬元（不含增值稅）。長江公司已于2015年確認上述營業(yè)收入，并結轉營業(yè)成本。2016年1月15日，因質量問題，甲公司將上述購買的產品退還給了長江公司。長江公司收到該批退回的產品后，相應沖減了2016年1月份的營業(yè)收入和營業(yè)成本。
（5）2015年12月31習，長江公司與乙公司達成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租期為15年，年租金為400萬元。出租時該辦公樓賬面價值為5000萬元，售價為6200萬元，預計尚可使用年限為20年。長江公司將售價6200萬元與賬面價值5000萬元的差額1200萬元計入了當期損益。
（6）不考慮相關稅費等因素的影響。
要求：（1）針對資料（1），判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由；若不恰當，計算2015年應計入當期管理費用的金額。
（2）針對資料（2），判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由；若不恰當，計算2015年應計入營業(yè)外收入的金額。
（3）針對資料（3），判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由；若不恰當，編制正確的會計分錄。
（4）針對資料（4），判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由。
（5）針對資料（5），判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由。