注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)綜合練習(xí)問(wèn)答題每日一練(2019.04.18)

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2.問(wèn)答題XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，其2008～2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人進(jìn)行審計(jì)的，并于2010年成功上市。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于2013年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛（所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大）。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計(jì)客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計(jì)費(fèi)用，占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30%，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類(lèi)。要求：請(qǐng)指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
3.問(wèn)答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司的銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，注意到下列情況：
(1)根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷(xiāo)售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷(xiāo)或賒銷(xiāo)銷(xiāo)售單。經(jīng)銷(xiāo)售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷(xiāo)售單的第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷(xiāo)售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開(kāi)具賬單部門(mén)，第三聯(lián)由銷(xiāo)售部留存。
(2)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單供貨，裝運(yùn)部門(mén)將從倉(cāng)庫(kù)提取的商品與銷(xiāo)售單核對(duì)無(wú)誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開(kāi)具賬單部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門(mén)。
(3)開(kāi)具賬單部門(mén)在收到發(fā)運(yùn)單并與銷(xiāo)售單核對(duì)無(wú)誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)在核對(duì)無(wú)誤后由財(cái)務(wù)部門(mén)職員王某據(jù)以登記銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。
(4)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專(zhuān)門(mén)追查。
請(qǐng)指出上述4項(xiàng)中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請(qǐng)指出，并說(shuō)明理由及提出改進(jìn)建議。
4.問(wèn)答題案例中星電子股份有限公司其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)【案例背景】中星電子股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中星電子）系主要從事電子芯片的生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售的企業(yè)，中星電子于2001年由萬(wàn)達(dá)電子（中國(guó)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)萬(wàn)達(dá)）獨(dú)家發(fā)起設(shè)立，中國(guó)萬(wàn)達(dá)的控股股東系美國(guó)萬(wàn)達(dá)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)美國(guó)萬(wàn)達(dá)）。2014年6月，中星電子解聘為其提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并通過(guò)招標(biāo)方式確定凱德會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。凱德會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派合伙人李紅擔(dān)任中星電子2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng).目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組注意到下列事項(xiàng)：（1）中星電子生產(chǎn)電子芯片的原材料全部由美國(guó)萬(wàn)達(dá)提供，其生產(chǎn)的產(chǎn)品大部分通過(guò)出口外銷(xiāo)給美國(guó)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方交易頻繁，金額巨大。（2）2014年7月，中星電子董事會(huì)決議審議通過(guò)了《關(guān)于對(duì)公司固定資產(chǎn)相關(guān)折舊政策進(jìn)行調(diào)整的議案》，決定自2014年1月起對(duì)公司固定資產(chǎn)相關(guān)折舊政策進(jìn)行調(diào)整，殘值率由原來(lái)的3%提高到10%，折舊年限由8年延長(zhǎng)至15年。經(jīng)過(guò)調(diào)整后，年折舊額較變更前有大幅度的減少，對(duì)2014年扭虧為盈起到了很大作用。該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。（3）紅星公司系中星電子的全資子公司，紅星公司近年來(lái)連續(xù)虧損，其2014年12月31日的營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)數(shù)。但紅星公司管理層對(duì)公司的未來(lái)仍充滿信心，并已向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，及未來(lái)5年的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)。此外，紅星公司管理層表示，紅星公司可以在必要時(shí)尋求中星電子的財(cái)務(wù)支持以應(yīng)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，紅星公司管理層認(rèn)為按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制紅星公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表是適當(dāng)?shù)摹！景咐蟆?.根據(jù)上述事項(xiàng)（1），簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序。2.假定在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出中星電子管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施。3.根據(jù)上述事項(xiàng)（2），判斷該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露是否正確，并說(shuō)明理由。同時(shí)，指出會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些。4.簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施的主要審計(jì)程序，以獲取中星電子2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5.針對(duì)事項(xiàng)（3），對(duì)識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)紅星公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序，以確定是否存在重大不確定性。
5.問(wèn)答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（1）審計(jì)目標(biāo)A.所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。C.與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D.采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。
（2）實(shí)質(zhì)性程序F.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。G.根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)。H.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。I.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。J.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。K.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。L.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。
要求：請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。