注冊(cè)會(huì)計(jì)師資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)問(wèn)答題每日一練(2019.04.30)

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1.問(wèn)答題

綜合題:華苑股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱華苑公司)系上市公司,主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。華苑公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。華苑公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成,在此之前發(fā)生的2015年度納稅調(diào)整事項(xiàng),均可進(jìn)行納稅調(diào)整。華苑公司已于12月31日對(duì)公司賬目進(jìn)行結(jié)賬。財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日。2016年3月31日,華苑公司監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的以下會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤,提請(qǐng)財(cái)會(huì)部門進(jìn)行處理:(1)2015年10月15日,華苑公司與甲公司簽訂協(xié)議,采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲公司銷售400臺(tái)A設(shè)備,代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬(wàn)元,華苑公司按甲公司銷售每臺(tái)A設(shè)備價(jià)格的5%支付手續(xù)費(fèi)。至2015年12月31日,華苑公司累計(jì)向甲公司發(fā)出400臺(tái)A設(shè)備。每臺(tái)A設(shè)備成本為8萬(wàn)元。2015年12月31日,華苑公司收到甲公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單,注明已銷售A設(shè)備300臺(tái),同時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票,注明銷售價(jià)款為3000萬(wàn)元,增值稅稅額為510萬(wàn)元。至2016年3月31日,華苑公司尚未收到銷售A設(shè)備的款項(xiàng)。稅法規(guī)定,委托代銷商品應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:應(yīng)收賬款4510貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510借:銷售費(fèi)用200貸:應(yīng)收賬款200借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3200貸:發(fā)出商品3200
(2)2015年12月1日,華苑公司與乙公司簽訂合同,以每臺(tái)20萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售50臺(tái)B設(shè)備,每臺(tái)B設(shè)備成本為15萬(wàn)元。同時(shí),華苑公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同,約定華苑公司在2016年4月30日以每臺(tái)25萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回B設(shè)備。當(dāng)日,華苑公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,注明銷售價(jià)款為1000萬(wàn)元,增值稅稅額為170萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款1170貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750貸:庫(kù)存商品750稅法規(guī)定,有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,如以銷售商品方式進(jìn)行融資,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
(3)2015年12月10日,華苑公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,以6000萬(wàn)元的價(jià)格將持有的M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)通過(guò)后生效。華苑公司對(duì)M公司股權(quán)投資采用成本法核算,賬面余額為5400萬(wàn)元,至2015年12月31日,該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn);華苑公司也未收到丙公司支付的轉(zhuǎn)讓款。稅法規(guī)定,對(duì)于該項(xiàng)投資收益的確認(rèn),應(yīng)當(dāng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的手續(xù)辦理完畢時(shí)確認(rèn)。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:其他應(yīng)收款6000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資5400投資收益600
(4)2015年11月25日,華苑公司與丁公司簽訂合同,為丁公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護(hù)人員,分兩期培訓(xùn),每期培訓(xùn)10人,時(shí)間為30天;培訓(xùn)費(fèi)用總額為40萬(wàn)元,培訓(xùn)開(kāi)始日支付15萬(wàn)元,余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。2015年12月1日,華苑公司開(kāi)始第一期培訓(xùn),同時(shí)收到丁公司支付的培訓(xùn)費(fèi)15萬(wàn)元并存入銀行。至2015年12月31日,華苑公司已培訓(xùn)10人,發(fā)生培訓(xùn)支出18萬(wàn)元(以銀行存款支付)。2015年12月28日,丁公司由于遭受自然災(zāi)害,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難,華苑公司預(yù)計(jì)25萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)難以收回。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款15貸:預(yù)收賬款15借:勞務(wù)成本18貸:銀行存款18借:預(yù)收賬款15應(yīng)收賬款5貸:其他業(yè)務(wù)收入20借:其他業(yè)務(wù)成本18貸:勞務(wù)成本18
(5)2015年12月25日,華苑公司向戊公司銷售2臺(tái)E設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝,安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2015年12月28日,華苑公司發(fā)出E設(shè)備并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票,注明的銷售價(jià)格為每臺(tái)250萬(wàn)元,價(jià)款總額為500萬(wàn)元,增值稅稅額為85萬(wàn)元。華苑公司已收到戊公司通過(guò)銀行支付的上述款項(xiàng)。E設(shè)備每臺(tái)成本為180萬(wàn)元。至2015年12月31日,E設(shè)備的安裝工作尚未開(kāi)始。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款585貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360貸:庫(kù)存商品360稅法規(guī)定,銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
(6)2016年2月8日,華苑公司已獲知己公司被法院宣告破產(chǎn),應(yīng)收己公司款項(xiàng)585萬(wàn)元應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于該應(yīng)收己公司款項(xiàng),由于2015年12月31日已獲知己公司資金周轉(zhuǎn)困難,難以全額收回,已按應(yīng)收己公司款項(xiàng)585萬(wàn)元的60%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2016年2月8日,華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:資產(chǎn)減值損失234貸:壞賬準(zhǔn)備234但未調(diào)整2016年遞延所得稅資產(chǎn)。
(7)2016年3月22日,庚公司起訴華苑公司違約案判決,法院一審判決華苑公司賠償庚公司50萬(wàn)元經(jīng)濟(jì)損失。華苑公司和庚公司均表示不再上訴。華苑公司尚未向庚公司支付該賠償款。假定稅法規(guī)定,該賠償款在實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除。該訴訟案系華苑公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的,庚公司通過(guò)法律程序要求華苑公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。2015年12月31日,該訴訟案件尚未作出判決,華苑公司已按估計(jì)賠償金額40萬(wàn)元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2016年3月22日,華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:營(yíng)業(yè)外支出10貸:預(yù)計(jì)負(fù)債10但未調(diào)整2016年遞延所得稅資產(chǎn)。
其他有關(guān)資料如下:(1)華苑公司銷售商品,提供勞務(wù)均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、交易價(jià)格均為公允價(jià)格。
(2)商品銷售價(jià)格均不含增值稅。
(3)商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
(4)所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(5)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,賬齡6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%,6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為10%。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(6)不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。華苑公司已根據(jù)計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算了應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。
(7)華苑公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
(8)涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算。
要求:(1)對(duì)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理(涉及利潤(rùn)分配、遞延所得稅和應(yīng)交所得稅的調(diào)整應(yīng)合并編制)。
(2)填列上述事項(xiàng)對(duì)華苑公司2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)表下列給出項(xiàng)目的調(diào)整金額(請(qǐng)將調(diào)整金額填入給定的表格中;調(diào)增數(shù)以"+"表示,調(diào)減數(shù)以"一"表示)。

2.問(wèn)答題

綜合題:長(zhǎng)江公司2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出,內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí),發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng):(1)長(zhǎng)江公司于2015年1月1日購(gòu)入10套商品房,每套商品房購(gòu)入價(jià)為200萬(wàn)元,并以低于購(gòu)入價(jià)20%的價(jià)格出售給10名高級(jí)管理人員,出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務(wù)10年。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入價(jià)2000萬(wàn)元與售價(jià)1600萬(wàn)元的差額400萬(wàn)元直接計(jì)入2015年管理費(fèi)用。
(2)2015年1月12日,長(zhǎng)江公司收到政府下?lián)苡糜谫?gòu)買檢測(cè)設(shè)備的補(bǔ)助款600萬(wàn)元,并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2015年3月25日,與上述政府補(bǔ)助相關(guān)的檢測(cè)設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,長(zhǎng)江公司按規(guī)定對(duì)設(shè)備計(jì)提折舊。
(3)2015年10月20日,長(zhǎng)江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給大海公司并收訖轉(zhuǎn)讓價(jià)款480萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓前,長(zhǎng)江公司應(yīng)收黃河公司全部賬款的賬面余額為600萬(wàn)元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元,公允價(jià)值為480萬(wàn)元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定,當(dāng)黃河公司不能償還貨款時(shí),大海公司不能向長(zhǎng)江公司追索,應(yīng)自行承擔(dān)自長(zhǎng)江公司購(gòu)入應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓,長(zhǎng)江公司將收到的轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)與所轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額20萬(wàn)元計(jì)入資產(chǎn)減值損失。
(4)2015年12月10日,長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品,售價(jià)為300萬(wàn)元(不含增值稅)。長(zhǎng)江公司已于2015年確認(rèn)上述營(yíng)業(yè)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。2016年1月15日,因質(zhì)量問(wèn)題,甲公司將上述購(gòu)買的產(chǎn)品退還給了長(zhǎng)江公司。長(zhǎng)江公司收到該批退回的產(chǎn)品后,相應(yīng)沖減了2016年1月份的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。
(5)2015年12月31習(xí),長(zhǎng)江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易,將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回,租期為15年,年租金為400萬(wàn)元。出租時(shí)該辦公樓賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元,售價(jià)為6200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年。長(zhǎng)江公司將售價(jià)6200萬(wàn)元與賬面價(jià)值5000萬(wàn)元的差額1200萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。
(6)不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響。
要求:(1)針對(duì)資料(1),判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;若不恰當(dāng),計(jì)算2015年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的金額。
(2)針對(duì)資料(2),判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;若不恰當(dāng),計(jì)算2015年應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。
(3)針對(duì)資料(3),判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;若不恰當(dāng),編制正確的會(huì)計(jì)分錄。
(4)針對(duì)資料(4),判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(5)針對(duì)資料(5),判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

3.問(wèn)答題

綜合題:甲公司系上市公司,屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2014年度所得稅匯算清繳于2015年4月30日完成,在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng),均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計(jì)算完成。甲公司2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2015年1月1日至3月31日,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2014年10月4日從其購(gòu)入的一批商品,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日,甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元,增值稅稅額為34萬(wàn)元,銷售成本為180萬(wàn)元。甲公司銷售該批商品時(shí),銷售價(jià)格是公允的,也符合收入確認(rèn)條件。至2015年1月14日,該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2014年年末,甲公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了8萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(2)2月20日,甲公司因電線短路引發(fā)火災(zāi),造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞,直接經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元。
(3)2月26日,甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款100萬(wàn)元(含增值稅)收回的可能性極小,應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù),因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(4)3月5日,甲公司發(fā)現(xiàn)2014年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬(wàn)元(應(yīng)納稅所得額同樣漏記),金額較大。至2014年12月31日,該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工,并全部對(duì)外銷售,假定稅法與會(huì)計(jì)關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限,折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值相同。
(5)3月15日,甲公司決定以2000萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?,甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
(6)3月28日,甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為:提取法定盈余公積500萬(wàn)元,分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案,將提取的法定盈余公積作為盈余公積,將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利,并進(jìn)行賬務(wù)處理,同時(shí)調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。
要求:(1)指出甲公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)至(6)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng),只需寫(xiě)出相關(guān)序號(hào)。
(2)對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng),編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。(涉及損益事項(xiàng)無(wú)需通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算;無(wú)需編制將損益類科目轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"及"本年利潤(rùn)"轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配"的分錄;"應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱;"利潤(rùn)分配"科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)
(3)填列甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額。(調(diào)增以"+"表示,調(diào)減以"一"表示)

4.問(wèn)答題

綜合題:諾奇公司從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),2014年3月,會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)諾奇公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。(1)2013年1月10日,因商品房滯銷,董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月30日,諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供給乙公司使用。出租時(shí)商品房的賬面余額為27000萬(wàn)元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。該出租的商品房預(yù)計(jì)使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。期末的公允價(jià)值為33000萬(wàn)元,諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理:借:投資性房地產(chǎn)30000貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品27000其他綜合收益3000借:投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)3000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益3000
(2)2013年1月5日,收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)收回當(dāng)日即投入建造自用辦公樓。該土地使用權(quán)原值為8250萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,攤銷年限為50年,至辦公樓開(kāi)工之日已攤銷10年,預(yù)計(jì)尚可使用40年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法攤銷。至年末尚未完工,共發(fā)生工程支出10500萬(wàn)元(假定全部通過(guò)銀行存款支付,不包括土地使用權(quán)攤銷金額)。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理:借:在建工程6600投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷1650貸:投資性房地產(chǎn)8250借:在建工程10500貸:銀行存款10500
(3)2013年3月5日,收回租賃期屆滿的商鋪,當(dāng)日開(kāi)始裝修,并計(jì)劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租,該商鋪原賬面余額為19500萬(wàn)元,至重新裝修之日,已計(jì)提折舊13500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬(wàn)元,年末尚未完工。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理:借:在建工程6000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊13500貸:投資性房地產(chǎn)19500借:管理費(fèi)用4500貸:銀行存款4500
(4)2013年12月1日出售給黃河公司一批產(chǎn)品750件,每件售價(jià)2萬(wàn)元,成本為1.5萬(wàn)元,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票中載明的收入為1500萬(wàn)元,雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題可以退貨,退貨期為3個(gè)月,退貨期滿后支付貨款。由于該產(chǎn)品為新產(chǎn)品,諾奇公司無(wú)法預(yù)計(jì)退貨率。諾奇公司進(jìn)行了如下處理:借:應(yīng)收賬款1755貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1125貸:庫(kù)存商品1125期末,諾奇公司按照應(yīng)收賬款的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:借:資產(chǎn)減值損失87.75貸:壞賬準(zhǔn)備87.75其他資料:假定諾奇公司對(duì)其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮所得稅費(fèi)用等其他因素。不考慮"以前年度損益調(diào)整"結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入留存收益的處理。
要求:(1)根據(jù)資料(1)至(4),逐項(xiàng)判斷諾奇公司會(huì)計(jì)處理是否正確,并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理,編制相應(yīng)的更正分錄。
(2)計(jì)算上述事項(xiàng)對(duì)諾奇公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的調(diào)整金額(減少數(shù)以"-"表示)。

5.問(wèn)答題

豐達(dá)機(jī)械股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱豐達(dá)公司)主要經(jīng)營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售,自2014年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。該公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價(jià)格及提供價(jià)格中均不含增值稅。中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)豐達(dá)公司2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。豐達(dá)公司2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)以下情況。 (1)2014年7月,豐達(dá)公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?,興華公司已向法院提起訴訟,狀告豐達(dá)公司未征得興華公司同意在其新型設(shè)備制造技術(shù)上使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專利技術(shù),要求法院判定豐達(dá)公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)350萬(wàn)元。豐達(dá)公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯興華公司的專利權(quán),興華公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持,其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)豐達(dá)公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。豐達(dá)公司遂于2014年10月向法院反訴興華公司損害其名譽(yù),要求法院判定興華公司向其公開(kāi)道歉并賠償損失200萬(wàn)元。截至2014年12月31日,法院尚未對(duì)上述案件作出判決。豐達(dá)公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為,豐達(dá)公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴,預(yù)計(jì)可獲得的賠款在100萬(wàn)元至150萬(wàn)元。豐達(dá)公司就上述事項(xiàng)在2014年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)125萬(wàn)元,未在附注中披露。豐達(dá)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為:在該起反訴案件中預(yù)計(jì)可獲得的賠款很可能流入本公司,且金額能夠可靠計(jì)量,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。
(2)2014年6月1日,豐達(dá)公司與佳杰公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定:豐達(dá)公司為佳杰公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備,合同總價(jià)款為5000萬(wàn)元,設(shè)計(jì)項(xiàng)目于2015年4月1日前完成,項(xiàng)目完成后由佳杰公司進(jìn)行驗(yàn)收。佳杰公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的40%,余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)佳杰公司驗(yàn)收合格后的次日付清。 2014年6月1日,豐達(dá)公司收到佳杰公司支付的合同價(jià)款的40%。至2014年12月31日,豐達(dá)公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為70%,實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬(wàn)元,預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬(wàn)元。豐達(dá)公司就上述事項(xiàng)在2014年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬(wàn)元。豐達(dá)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為:該項(xiàng)設(shè)計(jì)合同總價(jià)款的剩余部分基本確定能夠收到,該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實(shí)現(xiàn),應(yīng)按合同總價(jià)款確認(rèn)收入,并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用。
(3)2014年12月1日,豐達(dá)公司與世通公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定:豐達(dá)公司向世通公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試,該設(shè)備總價(jià)款為900萬(wàn)元(含安裝費(fèi),該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分),世通公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%,余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)世通公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為750萬(wàn)元。 2014年12月3日,豐達(dá)公司收到世通公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。 2014年12月15日,豐達(dá)公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵世通公司,但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2014年12月31日,該大型設(shè)備尚未開(kāi)始安裝。 2015年1月5日,豐達(dá)公司派出安裝技術(shù)人員開(kāi)始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2015年2月20日完成,豐達(dá)公司共發(fā)生安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。經(jīng)驗(yàn)收合格后,世通公司2015年2月25日付清了設(shè)備余款。豐達(dá)公司就上述事項(xiàng)在2014年確認(rèn)銷售收入900萬(wàn)元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本750萬(wàn)元、勞務(wù)成本10萬(wàn)元。豐達(dá)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為:該大型設(shè)備的安裝調(diào)試工作雖然在2014年12月31日尚未開(kāi)始,但在2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前完成并經(jīng)驗(yàn)收合格,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),故將該大型設(shè)備總價(jià)款確認(rèn)為2014年度的銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。
(4)豐達(dá)公司受行業(yè)經(jīng)營(yíng)周期的影響,2014年虧損8000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)未來(lái)5年還會(huì)連續(xù)虧損,經(jīng)過(guò)努力扭虧的可能性不大。2014年12月31日,該公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)2000萬(wàn)元。
(5)2014年2月1日,豐達(dá)公司停止自用一座辦公樓,并與海天公司(非關(guān)聯(lián)公司)簽訂租賃協(xié)議,將其租賃給海天公司使用,租賃期開(kāi)始日為2014年2月1日。2014年2月1日,豐達(dá)公司將該辦公樓從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算,并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2014年2月1日的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元,公允價(jià)值為1200萬(wàn)元,2014年12月31日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。2014年12月31日,豐達(dá)公司將上述辦公樓列示為投資性房地產(chǎn)(余額為1500萬(wàn)元),并在2014年度損益中確認(rèn)500萬(wàn)元公允價(jià)值變動(dòng)收益(投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益)。
要求: 分析、判斷豐達(dá)公司對(duì)事項(xiàng) (1)~(5)的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。