中級(jí)會(huì)計(jì)增值稅法律制度綜合練習(xí)問(wèn)答題每日一練(2019.05.08)

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5.問(wèn)答題某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2017年3月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13．60萬(wàn)元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3％；從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅1．7萬(wàn)元：從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款2萬(wàn)元、增值稅0．06萬(wàn)元。（2）材料領(lǐng)用情況：職工食堂領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本5萬(wàn)元。該材料適用的增值稅稅率為17％。（3）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷(xiāo)售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)200萬(wàn)元，本月應(yīng)收回60％貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬(wàn)元。銷(xiāo)售白酒時(shí)向運(yùn)輸單位支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為0．33萬(wàn)元。銷(xiāo)售果酒取得不含稅銷(xiāo)售額15萬(wàn)元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3．51萬(wàn)元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。該酒廠財(cái)務(wù)人員當(dāng)月在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過(guò)程如下：準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13．6+1．7+0．06=15．36（萬(wàn)元）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（200+15）×17％=36．55（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=36．55-15．36=21．19（萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該酒廠財(cái)務(wù)人員當(dāng)月申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問(wèn)題，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。