A企業(yè)成立于2006年3月,為防偽稅控系統(tǒng)增值稅一般納稅人,生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品,其存貨采用實(shí)際價(jià)格法核算,流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月,2009年8月31日“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”帳戶(hù)借方余額2000元,2009年9月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
1、9月3日,購(gòu)進(jìn)甲種材料一批,金額100000元,稅額17000元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票5張,已驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付。
2、9月5日,向H企業(yè)售出產(chǎn)品一批,專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅價(jià)款500000元,稅額85000元;為了及早收回貨款,雙方在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為:2/10、1/20、n/30(假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅)。
3、9月6日,購(gòu)入一大型設(shè)備,對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款400000元,稅額68000元,款項(xiàng)已支付。另用現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)用7000元(未取得合格發(fā)票),支付安裝費(fèi)12000元。設(shè)備于當(dāng)月投入使用。
4、9月8日,接受捐贈(zèng)一設(shè)備,設(shè)備價(jià)款50萬(wàn)元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為8.5萬(wàn)元,用銀行存款支付安裝費(fèi)用2萬(wàn)元,運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬(wàn)元(未取得合格發(fā)票)。A企業(yè)對(duì)接受捐贈(zèng)的設(shè)備按固定資產(chǎn)管理。
5、9月10日,2008年應(yīng)收B企業(yè)銷(xiāo)貨款100000元,由于B企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難,經(jīng)協(xié)商,B企業(yè)用銀行存款支付A企業(yè)貨款60000元,余款不再償還,款項(xiàng)已收到。A企業(yè)已對(duì)該筆應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備5000元。
6、9月11日,A企業(yè)欠F企業(yè)貨款800000元,由于A(yíng)企業(yè)短期內(nèi)無(wú)力支付,經(jīng)協(xié)商,A企業(yè)以其產(chǎn)品償還債務(wù),產(chǎn)品公允價(jià)值600000元,實(shí)際成本400000元。
7、9月13日,以托收承付方式向B企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,成本為200000元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為280000元,增值稅47600元,A公司銷(xiāo)售時(shí)已知B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,短期內(nèi)收回貨款的可能性不大,但為了促銷(xiāo)以免存貨積壓,A公司仍然實(shí)施了上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。
8、9月14日,H公司支付9月5日購(gòu)貨款9、9月20日,以前已經(jīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳10000元重新收回。
10、9月25日,A企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向C企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,產(chǎn)品成本40萬(wàn)元,不含稅售價(jià)41萬(wàn)元,A公司按售價(jià)向C公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張,貨款尚未收到。
要求:根據(jù)上述資料,編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。