長江上市公司（以下簡稱長江公司）為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2014年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下：
（1）2014年1月1日，長江公司通過發(fā)行20000萬股普通股（每股面值1元，市價(jià)為4元）取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付發(fā)行費(fèi)用1000萬元，并于當(dāng)日開始對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。同日，甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值（相對于最終控制方而言）為120000萬元、公允價(jià)值為122000萬元。合并前，長江公司、甲公司均受大海公司控制，假定大海公司取得甲公司控制權(quán)時(shí)，未形成商譽(yù)。 
（2）2014年12月31日長江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：
（3）2014年度長江公司、甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下： 
①3月15日，長江公司以每件2萬元的價(jià)格自甲公司購入300件A商品，款項(xiàng)于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件1.4萬元。至2014年12月31日，該批商品已對外售出200件，銷售價(jià)格為每件3萬元。
②6月25日，長江公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在長江公司的成本為124萬元，銷售給甲公司的售價(jià)為200萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)其使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 
至2014年12月31日，甲公司尚未支付該設(shè)備購入款。長江公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。 
③7月2日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為60萬元，售價(jià)為100萬元，當(dāng)日長江公司收到款項(xiàng)存入銀行。該專利權(quán)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值，假定該專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。 
（4）其他有關(guān)資料： 
①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。 
②長江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。 
③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。 
④本題中長江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。

長江上市公司（以下簡稱長江公司）為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2014年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下：
（1）2014年1月1日，長江公司通過發(fā)行20000萬股普通股（每股面值1元，市價(jià)為4元）取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付發(fā)行費(fèi)用1000萬元，并于當(dāng)日開始對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。同日，甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值（相對于最終控制方而言）為120000萬元、公允價(jià)值為122000萬元。合并前，長江公司、甲公司均受大海公司控制，假定大海公司取得甲公司控制權(quán)時(shí)，未形成商譽(yù)。 
（2）2014年12月31日長江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：
（3）2014年度長江公司、甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下： 
①3月15日，長江公司以每件2萬元的價(jià)格自甲公司購入300件A商品，款項(xiàng)于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件1.4萬元。至2014年12月31日，該批商品已對外售出200件，銷售價(jià)格為每件3萬元。
②6月25日，長江公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在長江公司的成本為124萬元，銷售給甲公司的售價(jià)為200萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)其使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 
至2014年12月31日，甲公司尚未支付該設(shè)備購入款。長江公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。 
③7月2日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為60萬元，售價(jià)為100萬元，當(dāng)日長江公司收到款項(xiàng)存入銀行。該專利權(quán)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值，假定該專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。 
（4）其他有關(guān)資料： 
①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。 
②長江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。 
③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。 
④本題中長江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。

長江上市公司（以下簡稱長江公司）為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2014年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下：
（1）2014年1月1日，長江公司通過發(fā)行20000萬股普通股（每股面值1元，市價(jià)為4元）取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付發(fā)行費(fèi)用1000萬元，并于當(dāng)日開始對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。同日，甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值（相對于最終控制方而言）為120000萬元、公允價(jià)值為122000萬元。合并前，長江公司、甲公司均受大海公司控制，假定大海公司取得甲公司控制權(quán)時(shí)，未形成商譽(yù)。 
（2）2014年12月31日長江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：
（3）2014年度長江公司、甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下： 
①3月15日，長江公司以每件2萬元的價(jià)格自甲公司購入300件A商品，款項(xiàng)于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件1.4萬元。至2014年12月31日，該批商品已對外售出200件，銷售價(jià)格為每件3萬元。
②6月25日，長江公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在長江公司的成本為124萬元，銷售給甲公司的售價(jià)為200萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)其使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 
至2014年12月31日，甲公司尚未支付該設(shè)備購入款。長江公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。 
③7月2日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為60萬元，售價(jià)為100萬元，當(dāng)日長江公司收到款項(xiàng)存入銀行。該專利權(quán)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值，假定該專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。 
（4）其他有關(guān)資料： 
①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。 
②長江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。 
③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。 
④本題中長江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2014年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為120萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為240萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。 
甲公司2014年銷售收入為20000萬元，利潤總額為7200萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用辦公樓與乙公司的一塊土地使用權(quán)進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出辦公樓的原價(jià)為6000萬元，已提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為7000萬元；乙公司換出土地使用權(quán)的原價(jià)為5000萬元，已提攤銷800萬元，公允價(jià)值為7000萬元。甲公司換入的土地使用權(quán)準(zhǔn)備持有以備增值后轉(zhuǎn)讓，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2014年年末換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為7500萬元。稅法規(guī)定，對該土地使用權(quán)以歷史成本計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司換出辦公樓應(yīng)交營業(yè)稅為350萬元，不考慮其他稅費(fèi)。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。乙公司換入的辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款和安裝費(fèi)等共計(jì)3200萬元。12月28日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為16年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以450萬元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 
（4）2014年年末確認(rèn)一項(xiàng)3年期分期收款銷售商品，收款總額是1800萬元，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為5%，甲公司將于2015年年末至2017年年末每年收款600萬元，該商品現(xiàn)銷價(jià)格為1633.92萬元，成本為1000萬元，按照稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 
（5）按照銷售收入0.4%預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品保修費(fèi)用）余額為零，2014年發(fā)生保修費(fèi)用50萬元。 
（6）2014年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3200萬元，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 
（7）其他有關(guān)資料如下： 
①甲公司預(yù)計(jì)2014年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2015年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 
②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。 
③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2014年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為120萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為240萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。 
甲公司2014年銷售收入為20000萬元，利潤總額為7200萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用辦公樓與乙公司的一塊土地使用權(quán)進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出辦公樓的原價(jià)為6000萬元，已提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為7000萬元；乙公司換出土地使用權(quán)的原價(jià)為5000萬元，已提攤銷800萬元，公允價(jià)值為7000萬元。甲公司換入的土地使用權(quán)準(zhǔn)備持有以備增值后轉(zhuǎn)讓，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2014年年末換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為7500萬元。稅法規(guī)定，對該土地使用權(quán)以歷史成本計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司換出辦公樓應(yīng)交營業(yè)稅為350萬元，不考慮其他稅費(fèi)。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。乙公司換入的辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款和安裝費(fèi)等共計(jì)3200萬元。12月28日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為16年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以450萬元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 
（4）2014年年末確認(rèn)一項(xiàng)3年期分期收款銷售商品，收款總額是1800萬元，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為5%，甲公司將于2015年年末至2017年年末每年收款600萬元，該商品現(xiàn)銷價(jià)格為1633.92萬元，成本為1000萬元，按照稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 
（5）按照銷售收入0.4%預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品保修費(fèi)用）余額為零，2014年發(fā)生保修費(fèi)用50萬元。 
（6）2014年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3200萬元，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 
（7）其他有關(guān)資料如下： 
①甲公司預(yù)計(jì)2014年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2015年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 
②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。 
③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。