綜合題：甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2014年度所得稅匯算清繳于2015年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計(jì)算完成。甲公司2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2015年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2014年10月4日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為180萬(wàn)元。甲公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2015年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2014年年末，甲公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了8萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2）2月20日，甲公司因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元。（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款100萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2014年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬(wàn)元（應(yīng)納稅所得額同樣漏記），金額較大。至2014年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工，并全部對(duì)外銷(xiāo)售，假定稅法與會(huì)計(jì)關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值相同。（5）3月15日，甲公司決定以2000萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。（6）3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求：（1）指出甲公司發(fā)生的上述事項(xiàng)（1）至（6）哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，只需寫(xiě)出相關(guān)序號(hào)。（2）對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（涉及損益事項(xiàng)無(wú)需通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算；無(wú)需編制將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"及"本年利潤(rùn)"轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配"的分錄；"應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；"利潤(rùn)分配"科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）（3）填列甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額。（調(diào)增以"+"表示，調(diào)減以"一"表示）

甲公司2X15年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)為10萬(wàn)元（不含增值稅），單位成本為6萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2X15年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2X15年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2X15年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿止，2X15年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25％。下列關(guān)于甲公司2X16年A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

綜合題：甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。除研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷(xiāo)方法、折舊或攤銷(xiāo)年限、殘值均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成，2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2016年3月15日對(duì)外報(bào)出。2016年3月1日，甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)2015年的下列有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）甲公司2015年發(fā)生了950萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2015年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。甲公司2015年未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（2）甲公司2015年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，甲公司當(dāng)期無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)10萬(wàn)元。甲公司2015年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33.75萬(wàn)元。（3）2015年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為2300萬(wàn)元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定。2015年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700萬(wàn)元。②甲公司對(duì)A生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司于2015年1月2日用銀行存款從證券市場(chǎng)上購(gòu)入長(zhǎng)江上市公司股票20000萬(wàn)股，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，每股購(gòu)入價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600萬(wàn)元，占長(zhǎng)江公司股份的20%，能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響。2015年1月2日，長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等，均為1000000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，未分派現(xiàn)金股利，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司股票每股市價(jià)為15元。甲公司將取得的長(zhǎng)江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本200600貸：銀行存款200600借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)99400貸：其他綜合收益99400借：其他綜合收益24850貸：遞延所得稅負(fù)債24850（5）2015年12月31日，甲公司無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)。該專(zhuān)利技術(shù)系甲公司于2015年7月1日購(gòu)入，入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷(xiāo)。2015年第四季度以來(lái)，市場(chǎng)上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)，甲公司預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品市場(chǎng)占有率將大幅下滑。甲公司估計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為600萬(wàn)元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫(kù)存商品，沒(méi)有對(duì)外出售。2015年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：①甲公司計(jì)算確定該專(zhuān)利技術(shù)的累計(jì)攤銷(xiāo)額為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。②甲公司按該專(zhuān)利技術(shù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。③甲公司對(duì)上述專(zhuān)利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（6）2015年12月10日，甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。出租時(shí)該寫(xiě)字樓的賬面余額為10000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元（含2015年12月計(jì)提的折舊額），出租時(shí)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，2015年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為12200萬(wàn)元。甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：①2015年12月10日借：投資性房地產(chǎn)一成本12000累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)10000公允價(jià)值變動(dòng)損益4000②2015年12月31日借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200③甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬(wàn)元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用1050萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào)），并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及損益的事項(xiàng)無(wú)需通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算，無(wú)需編制調(diào)整"利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)"及盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。

甲公司2X17年1月10日向乙公司銷(xiāo)售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2X17年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?X16年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X17年4月30日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（）。

綜合題：長(zhǎng)江公司2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出，內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)：（1）長(zhǎng)江公司于2015年1月1日購(gòu)入10套商品房，每套商品房購(gòu)入價(jià)為200萬(wàn)元，并以低于購(gòu)入價(jià)20%的價(jià)格出售給10名高級(jí)管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務(wù)10年。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入價(jià)2000萬(wàn)元與售價(jià)1600萬(wàn)元的差額400萬(wàn)元直接計(jì)入2015年管理費(fèi)用。（2）2015年1月12日，長(zhǎng)江公司收到政府下?lián)苡糜谫?gòu)買(mǎi)檢測(cè)設(shè)備的補(bǔ)助款600萬(wàn)元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2015年3月25日，與上述政府補(bǔ)助相關(guān)的檢測(cè)設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，長(zhǎng)江公司按規(guī)定對(duì)設(shè)備計(jì)提折舊。（3）2015年10月20日，長(zhǎng)江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給大海公司并收訖轉(zhuǎn)讓價(jià)款480萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓前，長(zhǎng)江公司應(yīng)收黃河公司全部賬款的賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為480萬(wàn)元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時(shí)，大海公司不能向長(zhǎng)江公司追索，應(yīng)自行承擔(dān)自長(zhǎng)江公司購(gòu)入應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓?zhuān)L(zhǎng)江公司將收到的轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)與所轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額20萬(wàn)元計(jì)入資產(chǎn)減值損失。（4）2015年12月10日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，售價(jià)為300萬(wàn)元（不含增值稅）。長(zhǎng)江公司已于2015年確認(rèn)上述營(yíng)業(yè)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。2016年1月15日，因質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將上述購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品退還給了長(zhǎng)江公司。長(zhǎng)江公司收到該批退回的產(chǎn)品后，相應(yīng)沖減了2016年1月份的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。（5）2015年12月31習(xí)，長(zhǎng)江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租期為15年，年租金為400萬(wàn)元。出租時(shí)該辦公樓賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，售價(jià)為6200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年。長(zhǎng)江公司將售價(jià)6200萬(wàn)元與賬面價(jià)值5000萬(wàn)元的差額1200萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。（6）不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響。要求：（1）針對(duì)資料（1），判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；若不恰當(dāng)，計(jì)算2015年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的金額。（2）針對(duì)資料（2），判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；若不恰當(dāng)，計(jì)算2015年應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。（3）針對(duì)資料（3），判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；若不恰當(dāng)，編制正確的會(huì)計(jì)分錄。（4）針對(duì)資料（4），判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（5）針對(duì)資料（5），判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）2X15年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2X16年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2X16年4月3日。甲公司2X16年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”）2X15年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2X16年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，A公司2X15年適用的所得稅稅率為15％，從2X16年開(kāi)始適用的所得稅稅率為25％。2X16年2月10日．A公司2X15年9月5日銷(xiāo)售給8公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而退貨。該批商品的售價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品已入庫(kù)。假定2X15年年末A公司對(duì)該應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，A公司2X15年的所得稅匯算清繳于2X16年4月20日完成。上述調(diào)整事項(xiàng)使2X15年凈利潤(rùn)減少（）萬(wàn)元。

甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，2X15年12月8日甲公司向乙公司銷(xiāo)售W產(chǎn)品400萬(wàn)件，單位售價(jià)為50元（不含增值稅），單位成本為40元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，W產(chǎn)品的退貨率為20％。至2X15年12月31日，上述已銷(xiāo)售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2X15年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前（退貨期未滿）發(fā)生退貨60萬(wàn)件。甲公司2X15年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。