甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×4年年初不存在遞延所得稅項(xiàng)目余額，20×4年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。
(1)20×4年1月1日，以1022.35萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)人當(dāng)日發(fā)行的-項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為50A，年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。
(2)20×4年4月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票;支付價(jià)款1500萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。
(3)20×4年發(fā)生了2000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬(wàn)元。
(4)20×4年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×4年年初不存在遞延所得稅項(xiàng)目余額，20×4年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。
(1)20×4年1月1日，以1022.35萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)人當(dāng)日發(fā)行的-項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為50A，年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。
(2)20×4年4月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票;支付價(jià)款1500萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。
(3)20×4年發(fā)生了2000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬(wàn)元。
(4)20×4年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

甲公司為上市公司，是M集團(tuán)下的子公司。20×1年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。
(1)20×1年1月1日，甲公司用銀行存款8200萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入同一集團(tuán)下乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司相對(duì)于M集團(tuán)而言的賬面所有者權(quán)益為10000萬(wàn)元。其中：股本為6000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積為300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2700萬(wàn)元。假定合并之前，甲公司“資本公積-股本溢價(jià)”余額為3000萬(wàn)元，不考慮所得稅等因素。
①乙公司20X1年度相對(duì)于M集團(tuán)而言實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元;20×1年宣告分派20X0年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
②甲公司20X1年1月1日無應(yīng)收乙公司賬款;20×1年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款的余額為100萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(2)20×1年4月2日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)買丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股權(quán)的合同。假設(shè)甲公司與丙公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。該合并采用應(yīng)稅合并，適用的所得稅稅率為25%，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。
①甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，20×1年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中：股本為6000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積為300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2700萬(wàn)元。
②丁公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有-項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。丁公司該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未來仍可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定-致。