問答題

A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司的相關(guān)資料如下：
甲公司是一家銷售家用電器的商業(yè)企業(yè)，其商品除直接向終端客戶銷售外，還向經(jīng)銷商銷售。其中向終端客戶的銷售均為現(xiàn)銷，而向經(jīng)銷商銷售則采用授信的方式予以賒銷，并按合同約定的日期收回款項(xiàng)。
由于預(yù)計(jì)2010年的銷售形勢不太樂觀，甲公司在2010年放寬了授信額度來增加銷售收入，同時(shí)還延長了收款的時(shí)間。
2010年，甲公司的銷售收入為1億元人民幣，比2009年增長了25%(董事會(huì)制定的當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長24%，甲公司所在行業(yè)的平均增長率為12%)，應(yīng)收賬款賬面余額為4000萬元(2009年為3000萬元);甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的賬面余額200萬元(2009年為210萬元)。
假定甲公司2010年的稅后利潤為3000萬元，報(bào)表層次重要性水平為稅后利潤的10%。
假定甲公司計(jì)算機(jī)化的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的，注冊會(huì)計(jì)師對甲公司的審計(jì)采用了綜合性的審計(jì)方法。
要求：
(1)對此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，銷售收入和應(yīng)收賬款賬戶層次上的哪些認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?
(2)甲公司的哪些認(rèn)定會(huì)存在著特別風(fēng)險(xiǎn)?并簡述理由。
(3)對要求(2)的所涉及的特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序?
(4)注冊會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前的11月1日為截止日實(shí)施函證，是否妥當(dāng)?如果不妥當(dāng)，請簡要說明理由。沒有進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款，是否就沒有驗(yàn)證其存在的必要了?


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1.單項(xiàng)選擇題在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不需要考慮的事項(xiàng)是()

A.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注
C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)
D.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

3.單項(xiàng)選擇題下列有關(guān)說法，錯(cuò)誤的是()

A.如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人
C.合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理
D.對于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

4.單項(xiàng)選擇題下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告中“其他報(bào)告責(zé)任”的說法，錯(cuò)誤的是()

A.其他報(bào)告責(zé)任是注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的責(zé)任的補(bǔ)充
B.針對其他報(bào)告責(zé)任，在另外一些情況下，相關(guān)法律法規(guī)可能要求或允許注冊會(huì)計(jì)師在單獨(dú)出具的報(bào)告中進(jìn)行報(bào)告
C.針對有其他報(bào)告責(zé)任的情形，通常情況下，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分
D.如果注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在單獨(dú)出具的報(bào)告中進(jìn)行報(bào)告

5.單項(xiàng)選擇題下列關(guān)于書面聲明的相關(guān)說法，錯(cuò)誤的是()

A.如果注冊會(huì)計(jì)師未向管理層詢問其是否提供了審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的所有相關(guān)信息，也沒有獲得管理層的確認(rèn)，注冊會(huì)計(jì)師就不能認(rèn)為管理層已提供了這些信息
B.注冊會(huì)計(jì)師可能還要求管理層在書面聲明中再次確認(rèn)其對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解
C.再次確認(rèn)管理層對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解，并不限于管理層已知的全部事項(xiàng)
D.其他書面聲明是對基本書面聲明的補(bǔ)充，屬于基本書面聲明的組成部分