綜合題：甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限、殘值均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成，2015年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2016年3月15日對外報出。2016年3月1日，甲公司財務(wù)總監(jiān)對2015年的下列有關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理提出疑問：（1）甲公司2015年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2015年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。甲公司2015年未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（2）甲公司2015年發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當(dāng)期無形資產(chǎn)攤銷10萬元。甲公司2015年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33.75萬元。（3）2015年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價為3000萬元，累計折舊為2300萬元，此前未計提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。2015年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700萬元。②甲公司對A生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司于2015年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江上市公司股票20000萬股，并準(zhǔn)備長期持有，每股購入價10元，另支付相關(guān)稅費600萬元，占長江公司股份的20%，能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。2015年1月2日，長江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值相等，均為1000000萬元。長江公司2015年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動。2015年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司會計處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本200600貸：銀行存款200600借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動99400貸：其他綜合收益99400借：其他綜合收益24850貸：遞延所得稅負(fù)債24850（5）2015年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2015年7月1日購入，入賬價值為1200萬元，預(yù)計使用壽命為5年，無殘值，采用直線法攤銷。2015年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術(shù)的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。2015年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：①甲公司計算確定該專利技術(shù)的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為1100萬元。②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。③甲公司對上述專利技術(shù)賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（6）2015年12月10日，甲公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元（含2015年12月計提的折舊額），出租時公允價值為12000萬元，2015年12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：①2015年12月10日借：投資性房地產(chǎn)一成本12000累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)10000公允價值變動損益4000②2015年12月31日借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動200貸：公允價值變動損益200③甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬元，確認(rèn)所得稅費用1050萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號），并簡要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄（涉及損益的事項無需通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算，無需編制調(diào)整"利潤分配一未分配利潤"及盈余公積的會計分錄）。

甲公司2X15年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價為10萬元（不含增值稅），單位成本為6萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2X15年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2X15年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2X15年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿止，2X15年出售的A產(chǎn)品實際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實際發(fā)生退貨時可以調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25％。下列關(guān)于甲公司2X16年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，錯誤的是（）。

甲公司2X15年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，已知乙公司財務(wù)狀況不佳。按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2X16年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2X16年2月18日向法院申請破產(chǎn)，甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司2X15年度財務(wù)報告于2X16年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。則關(guān)于上述事項，下列說法中正確的是（）。

甲公司20X3年財務(wù)報表于20X4年4月10日對外報出。假定其20X4年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20X3年財務(wù)報表的是（）。

甲公司2X15年3月20日披露2X14年財務(wù)報告。2X15年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日發(fā)布的通知，規(guī)定自2X13年6月1日起，對裝機(jī)容量在2．5萬千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫和水電站，按照上網(wǎng)電量8厘／千瓦時征收庫區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對上述事項會計處理的表述中，正確的是（）。

綜合題：華苑股份有限公司（以下簡稱華苑公司）系上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。華苑公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。華苑公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2015年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。華苑公司已于12月31日對公司賬目進(jìn)行結(jié)賬。財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出日為2016年4月30日。2016年3月31日，華苑公司監(jiān)事會對財務(wù)會計資料審查過程中發(fā)現(xiàn)的以下會計處理錯誤，提請財會部門進(jìn)行處理：（1）2015年10月15日，華苑公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托甲公司銷售400臺A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元，華苑公司按甲公司銷售每臺A設(shè)備價格的5%支付手續(xù)費。至2015年12月31日，華苑公司累計向甲公司發(fā)出400臺A設(shè)備。每臺A設(shè)備成本為8萬元。2015年12月31日，華苑公司收到甲公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售A設(shè)備300臺，同時開出增值稅專用發(fā)票，注明銷售價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。至2016年3月31日，華苑公司尚未收到銷售A設(shè)備的款項。稅法規(guī)定，委托代銷商品應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。華苑公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款4510貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510借：銷售費用200貸：應(yīng)收賬款200借：主營業(yè)務(wù)成本3200貸：發(fā)出商品3200（2）2015年12月1日，華苑公司與乙公司簽訂合同，以每臺20萬元的價格向乙公司銷售50臺B設(shè)備，每臺B設(shè)備成本為15萬元。同時，華苑公司與乙公司簽訂補充合同，約定華苑公司在2016年4月30日以每臺25萬元的價格購回B設(shè)備。當(dāng)日，華苑公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項已收存銀行。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務(wù)成本750貸：庫存商品750稅法規(guī)定，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。（3）2015年12月10日，華苑公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以6000萬元的價格將持有的M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效。華苑公司對M公司股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為5400萬元，至2015年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)；華苑公司也未收到丙公司支付的轉(zhuǎn)讓款。稅法規(guī)定，對于該項投資收益的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的手續(xù)辦理完畢時確認(rèn)。華苑公司的會計處理如下：借：其他應(yīng)收款6000貸：長期股權(quán)投資5400投資收益600（4）2015年11月25日，華苑公司與丁公司簽訂合同，為丁公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護(hù)人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)10人，時間為30天；培訓(xùn)費用總額為40萬元，培訓(xùn)開始日支付15萬元，余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時支付。2015年12月1日，華苑公司開始第一期培訓(xùn)，同時收到丁公司支付的培訓(xùn)費15萬元并存入銀行。至2015年12月31日，華苑公司已培訓(xùn)10人，發(fā)生培訓(xùn)支出18萬元（以銀行存款支付）。2015年12月28日，丁公司由于遭受自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難，華苑公司預(yù)計25萬元培訓(xùn)費難以收回。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款15貸：預(yù)收賬款15借：勞務(wù)成本18貸：銀行存款18借：預(yù)收賬款15應(yīng)收賬款5貸：其他業(yè)務(wù)收入20借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：勞務(wù)成本18（5）2015年12月25日，華苑公司向戊公司銷售2臺E設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2015年12月28日，華苑公司發(fā)出E設(shè)備并開出增值稅專用發(fā)票，注明的銷售價格為每臺250萬元，價款總額為500萬元，增值稅稅額為85萬元。華苑公司已收到戊公司通過銀行支付的上述款項。E設(shè)備每臺成本為180萬元。至2015年12月31日，E設(shè)備的安裝工作尚未開始。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本360貸：庫存商品360稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。（6）2016年2月8日，華苑公司已獲知己公司被法院宣告破產(chǎn)，應(yīng)收己公司款項585萬元應(yīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備。對于該應(yīng)收己公司款項，由于2015年12月31日已獲知己公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以全額收回，已按應(yīng)收己公司款項585萬元的60%計提壞賬準(zhǔn)備。2016年2月8日，華苑公司的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失234貸：壞賬準(zhǔn)備234但未調(diào)整2016年遞延所得稅資產(chǎn)。（7）2016年3月22日，庚公司起訴華苑公司違約案判決，法院一審判決華苑公司賠償庚公司50萬元經(jīng)濟(jì)損失。華苑公司和庚公司均表示不再上訴。華苑公司尚未向庚公司支付該賠償款。假定稅法規(guī)定，該賠償款在實際支付時允許稅前扣除。該訴訟案系華苑公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司通過法律程序要求華苑公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。2015年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，華苑公司已按估計賠償金額40萬元確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2016年3月22日，華苑公司的會計處理如下：借：營業(yè)外支出10貸：預(yù)計負(fù)債10但未調(diào)整2016年遞延所得稅資產(chǎn)。其他有關(guān)資料如下：（1）華苑公司銷售商品，提供勞務(wù)均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動、交易價格均為公允價格。（2）商品銷售價格均不含增值稅。（3）商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（4）所售商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（5）采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，賬齡6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%，6個月以上的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例為10%。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。（6）不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。華苑公司已根據(jù)計算的會計利潤計算了應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。（7）華苑公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。（8）涉及損益的調(diào)整事項通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算。要求：（1）對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的上述會計差錯進(jìn)行更正處理（涉及利潤分配、遞延所得稅和應(yīng)交所得稅的調(diào)整應(yīng)合并編制）。（2）填列上述事項對華苑公司2015年年度財務(wù)報表下列給出項目的調(diào)整金額（請將調(diào)整金額填入給定的表格中；調(diào)增數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"一"表示）。

科海股份有限公司2X15年度財務(wù)報告于2X16年2月20日批準(zhǔn)對外報出。該公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2X15年度財務(wù)報表附注中披露的有（）。

綜合題：長江公司2015年度的財務(wù)報告于2016年3月20日批準(zhǔn)報出，內(nèi)部審計人員在對2015年度財務(wù)報告進(jìn)行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項：（1）長江公司于2015年1月1日購入10套商品房，每套商品房購入價為200萬元，并以低于購入價20%的價格出售給10名高級管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務(wù)10年。長江公司將購入價2000萬元與售價1600萬元的差額400萬元直接計入2015年管理費用。（2）2015年1月12日，長江公司收到政府下?lián)苡糜谫徺I檢測設(shè)備的補助款600萬元，并將其計入營業(yè)外收入。2015年3月25日，與上述政府補助相關(guān)的檢測設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，長江公司按規(guī)定對設(shè)備計提折舊。（3）2015年10月20日，長江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給大海公司并收訖轉(zhuǎn)讓價款480萬元。轉(zhuǎn)讓前，長江公司應(yīng)收黃河公司全部賬款的賬面余額為600萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，公允價值為480萬元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時，大海公司不能向長江公司追索，應(yīng)自行承擔(dān)自長江公司購入應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。對于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，長江公司將收到的轉(zhuǎn)讓款項與所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款賬面價值之間的差額20萬元計入資產(chǎn)減值損失。（4）2015年12月10日，長江公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，售價為300萬元（不含增值稅）。長江公司已于2015年確認(rèn)上述營業(yè)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。2016年1月15日，因質(zhì)量問題，甲公司將上述購買的產(chǎn)品退還給了長江公司。長江公司收到該批退回的產(chǎn)品后，相應(yīng)沖減了2016年1月份的營業(yè)收入和營業(yè)成本。（5）2015年12月31習(xí)，長江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租期為15年，年租金為400萬元。出租時該辦公樓賬面價值為5000萬元，售價為6200萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年。長江公司將售價6200萬元與賬面價值5000萬元的差額1200萬元計入了當(dāng)期損益。（6）不考慮相關(guān)稅費等因素的影響。要求：（1）針對資料（1），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不恰當(dāng)，計算2015年應(yīng)計入當(dāng)期管理費用的金額。（2）針對資料（2），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不恰當(dāng)，計算2015年應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。（3）針對資料（3），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不恰當(dāng)，編制正確的會計分錄。（4）針對資料（4），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。（5）針對資料（5），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，下列說法中正確的有（）。

甲公司2X16年度財務(wù)報告于2X17年3月31日批準(zhǔn)報出，2X17年2月10日．因被擔(dān)保人（甲公司的子公司）財務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任300萬元。該業(yè)務(wù)起因為3年前甲公司向子公司提供債務(wù)擔(dān)保，2X16年年末到期時甲公司的子公司因財務(wù)發(fā)生困難不能償還銀行貸款，但是甲公司在2X16年年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債。甲公司下列會計處理中正確的有（）。