問答題

甲公司為上市公司,內(nèi)審部門在2014年12月31日審核公司及下屬子公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑:(1)2014年5月20日,甲公司與丙公司簽訂土地經(jīng)營租賃協(xié)議,協(xié)議約定,甲公司從丙公司租入一塊土地用于建設(shè)銷售中心,該土地的租賃期限為20年,自2014年7月1日開始,年租金固定為100萬元,以后年度不再調(diào)整,甲公司于租賃期開始日一次性支付20年租金2000萬元,2014年7月1日,甲公司向丙公司支付租金2000萬元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為:借:無形資產(chǎn)2000貸:銀行存款2000借:銷售費(fèi)用50貸:累計(jì)攤銷50
(2)2014年8月1日,甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同,合同約定,甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件,售價(jià)(不含增值稅)為500萬元,增值稅稅額為85萬元;甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng);丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無條件退還C商品,2014年8月5日,甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票,同時(shí)收到丁公司支付的款項(xiàng)585萬元,該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售,甲公司無法估計(jì)退貨的可能性。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款585貸:主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借:主營業(yè)務(wù)成本400貸:庫存商品400
(3)2013年12月20日,甲公司與10名公司高級(jí)管理人員分別簽訂商品房銷售合同,合同約定,甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價(jià)格銷售給10名高級(jí)管理人員,高級(jí)管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須在甲公司工作5年,如果在工作未滿5年的情況下離職,需根據(jù)服務(wù)期限補(bǔ)交款項(xiàng)。2014年6月25日,甲公司收到10名高級(jí)管理人員支付的款項(xiàng)6000萬元,2014年6月30日,甲公司與10名高級(jí)管理人員辦理完畢上述房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬元,市場價(jià)格為每套800萬元。甲公司對(duì)上述交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款6000貸:主營業(yè)務(wù)收入6000借:主營業(yè)務(wù)成本4200貸:開發(fā)產(chǎn)品4200
(4)甲公司設(shè)立全資乙公司,從事公路的建設(shè)和經(jīng)營,2014年3月5日,甲公司(合同投資方),乙公司(項(xiàng)目公司)與某地政府(合同授予方)簽訂特許經(jīng)營協(xié)議,該政府將一條公路的特許經(jīng)營權(quán)授予甲公司,協(xié)議約定,甲公司采用建設(shè)一經(jīng)營一移交方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營,建設(shè)期3年,經(jīng)營期30年,建設(shè)期內(nèi),甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路,所需資金自行籌集;公路建造完成后,甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù),按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi),經(jīng)營期滿后,甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給政府,項(xiàng)目運(yùn)行中,建造及運(yùn)營,維護(hù)均由乙公司實(shí)際執(zhí)行。乙公司采用自行建造的方式建造公路,截至2014年12月31日,累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造成本20000萬元(其中,原材料13000萬元,職工薪酬3000萬元,機(jī)械作業(yè)4000萬元),預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生成本60000萬元,乙公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上10%的利潤。乙公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為:借:工程施工一合同成本20000貸:原材料13000應(yīng)付職工薪酬3000累計(jì)折舊4000其他相關(guān)資料:上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅,除增值稅外,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),不考慮提取盈余公積等因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)至(3),逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由,如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(4),判斷乙公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由,如果乙公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。


您可能感興趣的試卷

你可能感興趣的試題

1.問答題

甲公司以及與甲公司發(fā)生交易的以下公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,以下事項(xiàng)中銷售價(jià)格均不含增值稅。甲公司2015年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1月1日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,向乙公司銷售商品,成本為90萬元,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元、增值稅稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定,甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回,回購價(jià)為120萬元.另需支付增值稅稅額20.4萬元。假定商品已發(fā)出且貨款已實(shí)際收付,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)1月2日,甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同,向丙公司銷售產(chǎn)品50件,單位成本0.072萬元,單位售價(jià)0.1萬元。根據(jù)合同規(guī)定:丙公司可享受20%的商業(yè)折扣;丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí),首期支付20%的款項(xiàng),其余款項(xiàng)分2個(gè)月(包括購貨當(dāng)月)于每月月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張,丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。
(3)1月5日,甲公司向丁公司賒銷商品200件。單位售價(jià)為0.3萬元,單位成本為0.2萬元。當(dāng)日甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定,賒銷期為1個(gè)月,6個(gè)月內(nèi)丁公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司,甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量,給丁公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),合理估計(jì)退貨率為20%。6月5日丁公司退貨30件,7月5日退貨期滿日丁公司退回商品20件。
(4)9月1日,甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品100件,單位售價(jià)為0.4萬元,單位成本為0.3萬元,并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難,近期內(nèi)很難收回貨款,但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的,將來仍有可能收回貨款,為了擴(kuò)大銷售,避免存貨積壓,甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作,資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解,于12月1日向甲公司開出一張面值46.8萬元、期限為6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。要求:(1)判斷甲公司向乙公司銷售商品是否應(yīng)確認(rèn)收入并說明理由,編制甲公司1月份向乙公司銷售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司1月份與向丙公司銷售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2015年度向丁公司銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司2015年度向戊公司銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。

2.多項(xiàng)選擇題A環(huán)保工程有限公司(以下簡稱"A公司")采用"BOT"參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),決定投資興建污水處理廠。于20×3年初開始建設(shè),20×4年底完工,20×5年1月開始運(yùn)行生產(chǎn)。該廠建設(shè)總投資5400萬元,污水處理廠工程由A公司投資、建設(shè)和經(jīng)營。施工價(jià)款均由A公司自付,經(jīng)營期間,當(dāng)?shù)卣刺幚砻繃嵨鬯督o1元運(yùn)營費(fèi),特許經(jīng)營期滿后,該污水廠將無償?shù)匾平唤o政府。特許經(jīng)營期為20年,假定特許經(jīng)營權(quán)公允價(jià)值為6000萬元。20×3年建造期間,A公司實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用3240萬元,預(yù)計(jì)完成該項(xiàng)目還將發(fā)生成本2160萬元;20×4年實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用2160萬元。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。下列有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。

A.20×3年應(yīng)確認(rèn)工程施工成本3240萬元
B.20×3年應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)3240萬元
C.20×4年應(yīng)確認(rèn)合同收入2400萬元
D.20×4年因該建造合同對(duì)損益的影響為240萬元

最新試題

關(guān)于借款費(fèi)用,下列說法中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

關(guān)于企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助,下列說法中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

財(cái)政將財(cái)政貼息資金撥付給貸款銀行的情況,由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款,受益企業(yè)按照優(yōu)惠利率向貸款銀行支付利息,下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

2×15年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定:甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路,合同總價(jià)款80000萬元,工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下:(1)工程于2×15年1月10日開工建設(shè),預(yù)計(jì)總成本68000萬元。至2×15年12月31日,工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬元,由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬元;(2)2×15年10月6日,經(jīng)商議,乙公司書面同意追加合同價(jià)款2000萬元;(3)2×16年9月6日,工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日,累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬元;(4)2×16年11月12日,收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬元。同日,出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×15年度和2×16年度利潤表列示的表述中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲公司于2×14年12月1日正式動(dòng)工興建一幢廠房,工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月,工程采用出包方式,分別于2×15年1月1日、2×15年7月1日和2×16年1月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元、2500萬元和1500萬元。甲公司為建造廠房于2×15年1月1日取得一筆專門借款2000萬元,借款期限為3年,年利率為6%。另外在2×15年7月1日又借人一筆專門借款4000萬元,借款期限為5年,年利率為7%。借款利息按年支付(假定借款名義利率與實(shí)際利率均相同)。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,該短期投資月收益率為0.5%。廠房于2×16年6月30日完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并于2×16年8月15日辦理竣工決算。關(guān)于甲公司借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理,下列說法正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

不考慮其他因素,下列各項(xiàng)有關(guān)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列交易或事項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲公司2×16年自財(cái)政部門取得以下款項(xiàng):(1)2月20日,收到撥來的以前年度已完成重點(diǎn)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼260萬元;(2)6月20日,取得國家對(duì)公司進(jìn)行扶改項(xiàng)目的支持資金3000萬元,用于購置固定資產(chǎn),相關(guān)資產(chǎn)于當(dāng)年12月28日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為20年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0;(3)10月2日,收到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)研究補(bǔ)貼4000萬元,該項(xiàng)目至2×16年12月31日已發(fā)生研究支出1600萬元,預(yù)計(jì)項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)前仍將發(fā)生研究支出2400萬元。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司2×16年對(duì)政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題