A公司2X15年10月份與乙公司簽訂一項銷售合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經濟損失。被乙公司起訴，至2X15年12月31日法院尚未判決。A公司2X15年12月31日針對該事項在資產負債表中的“預計負債”項目反映了1000萬元的預計賠償款。2X16年3月5日經法院判決，A公司需償付乙公司經濟損失1200萬元。A公司不再上訴，并于當日支付了賠償款。A公司2X15年度財務報告批準報出日為2X16年4月28日，報告年度資產負債表中有關項目調整正確方法是（）。

綜合題：甲公司為上市公司，主要從事機器設備的生產和銷售。所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產外，甲公司其他相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限、殘值均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成，2015年年度財務報告經董事會批準于2016年3月15日對外報出。2016年3月1日，甲公司財務總監(jiān)對2015年的下列有關業(yè)務的會計處理提出疑問：（1）甲公司2015年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。甲公司2015年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。甲公司2015年未確認遞延所得稅資產。（2）甲公司2015年發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當期無形資產攤銷10萬元。甲公司2015年12月31日確認遞延所得稅資產33.75萬元。（3）2015年12月31日，甲公司A生產線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產線賬面原價為3000萬元，累計折舊為2300萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。A生產線發(fā)生的永久性損害尚未經稅務部門認定。2015年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備700萬元。②甲公司對A生產線賬面價值與計稅基礎之間的差額未確認遞延所得稅資產。（4）甲公司于2015年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江上市公司股票20000萬股，并準備長期持有，每股購入價10元，另支付相關稅費600萬元，占長江公司股份的20%，能夠對長江公司施加重大影響。2015年1月2日，長江公司可辨認凈資產公允價值與其賬面價值相等，均為1000000萬元。長江公司2015年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權益變動。2015年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產核算，甲公司會計處理如下：借：可供出售金融資產一成本200600貸：銀行存款200600借：可供出售金融資產一公允價值變動99400貸：其他綜合收益99400借：其他綜合收益24850貸：遞延所得稅負債24850（5）2015年12月31日，甲公司無形資產賬面價值中包括用于生產丙產品的專利技術。該專利技術系甲公司于2015年7月1日購入，入賬價值為1200萬元，預計使用壽命為5年，無殘值，采用直線法攤銷。2015年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進的生產丙產品的專利技術，甲公司預計丙產品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術的可收回金額為600萬元。假定生產的丙產品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。2015年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：①甲公司計算確定該專利技術的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為1100萬元。②甲公司按該專利技術可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產減值準備500萬元。③甲公司對上述專利技術賬面價值低于計稅基礎的差額，沒有確認遞延所得稅資產。（6）2015年12月10日，甲公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元（含2015年12月計提的折舊額），出租時公允價值為12000萬元，2015年12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：①2015年12月10日借：投資性房地產一成本12000累計折舊2000貸：固定資產10000公允價值變動損益4000②2015年12月31日借：投資性房地產一公允價值變動200貸：公允價值變動損益200③甲公司確認遞延所得稅負債1050萬元，確認所得稅費用1050萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關業(yè)務的會計處理是否正確（分別注明該業(yè)務及其序號），并簡要說明理由；如不正確，編制有關調整會計分錄（涉及損益的事項無需通過"以前年度損益調整"科目核算，無需編制調整"利潤分配一未分配利潤"及盈余公積的會計分錄）。

甲公司2X16年12月31日應收乙公司賬款1000萬元，已知乙公司財務狀況不佳，按照當時估計已計提壞賬準備200萬元。2X17年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2X17年2月18日向法院申請破產。甲公司估計應收乙公司賬款全部無法收回。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積，2X16年度財務報表于2X17年4月20日經董事會批準對外報出。甲公司因該資產負債表日后事項減少2X16年12月31日未分配利潤的金額為（）萬元。

甲公司2X15年年度財務報告于2X16年3月5日批準對外報出。2X16年2月1日，甲公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2X15年12月5日銷售；2X16年2月5日，甲公司按照2X15年12月份申請通過的方案，成功發(fā)行公司債券；2X16年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2X15年11月20日入賬的固定資產未計提折舊；2X16年2月28日，甲公司得知丙公司2X15年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2X15年貨款。下列事項中，屬于甲公司2X15年度資產負債表日后調整事項的有（）。

綜合題：華苑股份有限公司（以下簡稱華苑公司）系上市公司，主要從事電子設備的生產和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。華苑公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。華苑公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2015年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。華苑公司已于12月31日對公司賬目進行結賬。財務報告的批準報出日為2016年4月30日。2016年3月31日，華苑公司監(jiān)事會對財務會計資料審查過程中發(fā)現(xiàn)的以下會計處理錯誤，提請財會部門進行處理：（1）2015年10月15日，華苑公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托甲公司銷售400臺A設備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元，華苑公司按甲公司銷售每臺A設備價格的5%支付手續(xù)費。至2015年12月31日，華苑公司累計向甲公司發(fā)出400臺A設備。每臺A設備成本為8萬元。2015年12月31日，華苑公司收到甲公司轉來的代銷清單，注明已銷售A設備300臺，同時開出增值稅專用發(fā)票，注明銷售價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。至2016年3月31日，華苑公司尚未收到銷售A設備的款項。稅法規(guī)定，委托代銷商品應當在收到代銷清單時確認收入。華苑公司的會計處理如下：借：應收賬款4510貸：主營業(yè)務收入4000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）510借：銷售費用200貸：應收賬款200借：主營業(yè)務成本3200貸：發(fā)出商品3200（2）2015年12月1日，華苑公司與乙公司簽訂合同，以每臺20萬元的價格向乙公司銷售50臺B設備，每臺B設備成本為15萬元。同時，華苑公司與乙公司簽訂補充合同，約定華苑公司在2016年4月30日以每臺25萬元的價格購回B設備。當日，華苑公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項已收存銀行。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務成本750貸：庫存商品750稅法規(guī)定，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。（3）2015年12月10日，華苑公司與丙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，以6000萬元的價格將持有的M公司股權轉讓給丙公司，股權轉讓協(xié)議經雙方股東大會通過后生效。華苑公司對M公司股權投資采用成本法核算，賬面余額為5400萬元，至2015年12月31日，該股權轉讓協(xié)議尚未經雙方股東大會批準；華苑公司也未收到丙公司支付的轉讓款。稅法規(guī)定，對于該項投資收益的確認，應當在股權轉讓的手續(xù)辦理完畢時確認。華苑公司的會計處理如下：借：其他應收款6000貸：長期股權投資5400投資收益600（4）2015年11月25日，華苑公司與丁公司簽訂合同，為丁公司培訓20名設備維護人員，分兩期培訓，每期培訓10人，時間為30天；培訓費用總額為40萬元，培訓開始日支付15萬元，余款在第二期培訓結束時支付。2015年12月1日，華苑公司開始第一期培訓，同時收到丁公司支付的培訓費15萬元并存入銀行。至2015年12月31日，華苑公司已培訓10人，發(fā)生培訓支出18萬元（以銀行存款支付）。2015年12月28日，丁公司由于遭受自然災害，生產經營發(fā)生嚴重困難，華苑公司預計25萬元培訓費難以收回。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款15貸：預收賬款15借：勞務成本18貸：銀行存款18借：預收賬款15應收賬款5貸：其他業(yè)務收入20借：其他業(yè)務成本18貸：勞務成本18（5）2015年12月25日，華苑公司向戊公司銷售2臺E設備并負責安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2015年12月28日，華苑公司發(fā)出E設備并開出增值稅專用發(fā)票，注明的銷售價格為每臺250萬元，價款總額為500萬元，增值稅稅額為85萬元。華苑公司已收到戊公司通過銀行支付的上述款項。E設備每臺成本為180萬元。至2015年12月31日，E設備的安裝工作尚未開始。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務成本360貸：庫存商品360稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。（6）2016年2月8日，華苑公司已獲知己公司被法院宣告破產，應收己公司款項585萬元應全額計提壞賬準備。對于該應收己公司款項，由于2015年12月31日已獲知己公司資金周轉困難，難以全額收回，已按應收己公司款項585萬元的60%計提壞賬準備。2016年2月8日，華苑公司的會計處理如下：借：資產減值損失234貸：壞賬準備234但未調整2016年遞延所得稅資產。（7）2016年3月22日，庚公司起訴華苑公司違約案判決，法院一審判決華苑公司賠償庚公司50萬元經濟損失。華苑公司和庚公司均表示不再上訴。華苑公司尚未向庚公司支付該賠償款。假定稅法規(guī)定，該賠償款在實際支付時允許稅前扣除。該訴訟案系華苑公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司通過法律程序要求華苑公司賠償部分經濟損失。2015年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，華苑公司已按估計賠償金額40萬元確認預計負債，同時確認遞延所得稅資產。2016年3月22日，華苑公司的會計處理如下：借：營業(yè)外支出10貸：預計負債10但未調整2016年遞延所得稅資產。其他有關資料如下：（1）華苑公司銷售商品，提供勞務均為正常的生產經營活動、交易價格均為公允價格。（2）商品銷售價格均不含增值稅。（3）商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。（4）所售商品均未計提存貨跌價準備。（5）采用賬齡分析法計提壞賬準備，賬齡6個月以內的應收賬款計提壞賬準備的比例為5%，6個月以上的應收賬款計提壞賬準備的比例為10%。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得從應納稅所得額中扣除。（6）不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。華苑公司已根據(jù)計算的會計利潤計算了應交所得稅和遞延所得稅。（7）華苑公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。（8）涉及損益的調整事項通過"以前年度損益調整"科目核算。要求：（1）對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的上述會計差錯進行更正處理（涉及利潤分配、遞延所得稅和應交所得稅的調整應合并編制）。（2）填列上述事項對華苑公司2015年年度財務報表下列給出項目的調整金額（請將調整金額填入給定的表格中；調增數(shù)以"+"表示，調減數(shù)以"一"表示）。

甲公司2X16年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位成本為5萬元，單位售價為6．5萬元（不含增值稅），乙公司收到A產品后6個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。甲公司于2X16年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20％。甲公司2X16年度財務報告于2X17年3月31日經董事會批準報出；至2X17年3月31日止，2X16年出售的A產品實際退貨率為25％。甲公司因銷售A產品對2X16年度利潤總額的影響是（）萬元。

甲公司2X15年3月20日披露2X14年財務報告。2X15年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日發(fā)布的通知，規(guī)定自2X13年6月1日起，對裝機容量在2．5萬千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫和水電站，按照上網電量8厘／千瓦時征收庫區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產電站均需繳納庫區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關于甲公司對上述事項會計處理的表述中，正確的是（）。

科海股份有限公司2X15年度財務報告于2X16年2月20日批準對外報出。該公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2X15年度財務報表附注中披露的有（）。

某股份有限公司2X15年年度財務報告經注冊會計師審計后，于2X16年4月25日批準報出。該公司對下列發(fā)生在2X16年1月1日至4月25日的事項的會計處理中，正確的有（）。

綜合題：星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2013年財務報告經董事會批準報出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。2013年財務報告批準報出前，XYZ會計師事務所于2014年對該公司2013年度財務報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。（1）2013年1月1日，星美公司以2700萬元的價格購入一項管理用無形資產，價款以銀行存款支付。該無形資產的法律保護期限為15年，星美公司預計其在未來10年內會給公司帶來經濟利益。星美公司計劃在使用5年后出售該無形資產，G公司承諾5年后按1875萬元的價格購買該無形資產。假定稅法規(guī)定對該無形資產按照15年采用直線法進行攤銷，預計凈殘值為0。星美公司對該無形資產的購入以及該無形資產2013年1月至12月累計攤銷，編制會計分錄如下：借：無形資產2700貸：銀行存款2700借：管理費用270貸：累計攤銷270借：遞延所得稅資產22.5貸：所得稅費用22.5（2）2013年5月1日，星美公司與Q公司簽訂銷售合同，向Q公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為34萬元。該批商品成本為120萬元；商品已經發(fā)出，款項已經收到。協(xié)議約定，星美公司應于2014年2月1日將所售商品購回，回購價為218萬元（不含增值稅額）。稅法上的處理與會計規(guī)定一致。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務成本120貸：庫存商品120（3）2013年6月18日，星美公司與P公司簽訂管理用固定資產的銷售合同，該固定資產的賬面價值為1200萬元，公允價值為1350萬元，售價1500萬元。同日，雙方簽訂經營租賃協(xié)議，約定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2.5年，每半年支付租金45萬元，已知半年租金的市場價格為60萬元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的價款。當日，固定資產所有權的轉移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務售價與賬面價值的差額，應計入當期損益。星美公司對上述交易或事項的會計處理為：借：固定資產清理1200貸：固定資產1200借：銀行存款500貸：固定資產清理1200營業(yè)外收入300借：管理費用45貸：銀行存款45（4）2013年7月，星美公司按法院裁定進行破產債務重整。2013年10月法院裁定批準了星美公司的破產重整計劃。截至2014年1月20日，星美公司已經清償了所有應以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?；截?014年4月10日，應清償給債權人的7500萬股股票已經過戶到相應的債權人名下，預留給尚未登記債權人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。星美公司認為，在年報報出之前，有關重整事項已經基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制2013年年報時確認了該項破產重整收益并在附注中進行了披露。要求：假定你是XYZ會計師事務所的注冊會計師，判斷星美公司對上述事項作出的會計處理是否正確，若不正確請簡要說明理由并作出相應的調整處理。（不考慮將以前年度損益調整轉入利潤分配一未分配利潤的分錄，答案中的金額單位用萬元表示。）