長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。長江公司2015年度財務報告于2016年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。假設長江公司2015年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2015年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為100萬元和200萬元（其發(fā)生時均影響所得稅費用），長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成。長江公司相關交易或事項的資料如下：（1）2015年12月31日，對賬面價值為1400萬元的某項管理用固定資產(chǎn)首次進行減值測試，測試表明其可收回金額為1200萬元。該固定資產(chǎn)計提折舊方法、預計使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。
（2）2015年11月10日取得華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算.其購買成本為300萬元.2015年12月31日該股票的公允價值為400萬元。
（3）2015年12月10日取得黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購買成本為220萬元，2015年12月31日該股票的公允價值為200萬元。
（4）2015年長江公司為研發(fā)一項新技術發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元（均符合資本化條件）。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的應計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的該項無形資產(chǎn)于2016年1月1日達到預定用途。
（5）長江公司持有大海公司25%的股份，準備長期持有，2015年按照權益法核算確認投資收益400萬元。
（6）2016年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2015年7月4日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，結轉的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2015年年末尚未收到，長江公司已于2015年年末按應收賬款的10%計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對應收賬款計提的壞賬準備不得在計提時稅前扣除。
（7）2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在2015年度分別轉回50萬元和100萬元。
假設：（1）長江公司除上述事項外，無其他納稅調整事項，無其他所有者權益變動事項；
（2）長江公司2015年12月31日資產(chǎn)負債表中"未分配利潤"項目的年初余額為1000萬元。
要求：（1）計算長江公司2015年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
（2）計算長江公司2015年12月31日遞延所得稅負債余額。
（3）計算長江公司2015年應交所得稅。
（4）計算長江公司2015年所得稅費用。
（5）計算長江公司2015年綜合收益總額。
（6）計算長江公司2015年12月31日資產(chǎn)負債表中"未分配利潤"項目的期末余額。

黃河股份有限公司（以下簡稱黃河公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。黃河公司2013年至2015年有關交易和事項如下：（1）2013年度①2013年1月1日，黃河公司以3600萬元的價格購買黃山公司普通股股票1000萬股，股權轉讓過戶手續(xù)于當日完成。購買黃山公司股份后，黃河公司持有黃山公司10%的股份，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定不考慮購買時發(fā)生的相關稅費。②2013年3月10日，黃河公司收到黃山公司同日宣告并派發(fā)的2012年度現(xiàn)金股利100萬元、股票股利200萬股。黃山公司2012年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。③2013年6月30日，黃河公司以1037.17萬元的價格購買黃山公司發(fā)行的面值總額為1000萬元的公司債券（不考慮購買發(fā)生的相關稅費），作為持有至到期投資核算，在每年6月30日和12月31日分別計提利息，債券的實際年利率為6%。該債券系黃山公司2013年6月30日發(fā)行、期限為2年的公司債券，面值總額為15000萬元，票面年利率為8%，每年1月1日和7月1日付息兩次。④2013年6月30日和12月31日可供出售金融資產(chǎn)的公允價值分別為3700萬元和3850萬元。⑤2013年度黃山公司實現(xiàn)凈利潤2800萬元。⑥2013年12月31日持有至到期投資預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1030萬元。
（2）2014年度①2014年1月1日，黃河公司收到2013年下半年債券利息。②2014年3月1日，黃河公司收到黃山公司同日宣告并派發(fā)的2013年度現(xiàn)金股利240萬元。黃山公司2013年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。③2014年5月31日，黃河公司與黃山公司第一大股東X公司簽訂股權轉讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，黃河公司以每股3.5元的價格購買X公司持有的黃山公司股票3000萬股。黃河公司于6月20日向X公司支付股權轉讓價款10500萬元。股權轉讓過戶手續(xù)于7月2日完成，當日黃河公司原持有的黃山公司股票的公允價值為3900萬元，假定不考慮購買時發(fā)生的相關稅費。2014年7月2日黃山公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為32800萬元。交易日，黃山公司除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為1000萬元，預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。黃河公司對黃山公司追加投資后能夠對黃山公司施加重大影響。④2014年7月1日收到2014年上半年債券利息。⑤2014年度黃山公司實現(xiàn)凈利潤7000萬元，其中1月至6月實現(xiàn)凈利潤3000萬元，7月至12月實現(xiàn)凈利潤4000萬元。⑥2014年12月31日持有至到期投資預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。
（3）2015年度①2015年1月1日收到2014年下半年債券②2015年1月10日將上述債券出售，收到款項1002萬元并存入銀行。③2015年3月20日，黃河公司收到黃山公司派發(fā)的2014年度股票股利420萬股。黃山公司2014年度利潤分配方案為每10股派發(fā)股票股利1股。④2015年12月31日，黃山公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動減少其他綜合收益100萬元。⑤2015年度黃山公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元。
（4）其他有關資料如下：①除上述交易之外，黃河公司與黃山公司之間未發(fā)生其他交易。②黃山公司除實現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權益變動的交易和事項外，未發(fā)生引起股東權益變動的其他交易和事項。③假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。④黃河公司按凈利潤的10%提取盈余公積。
要求：（1）編制黃河公司2013年對黃山公司股權投資和持有至到期投資相關的會計分錄。
（2）編制黃河公司2014年對黃山公司股權投資和持有至到期投資相關的會計分錄。
（3）編制黃河公司2015年對黃山公司股權投資和持有至到期投資相關的會計分錄。

綜合題：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%，所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司和乙公司有關資料如下：（1）甲公司2013年12月31日應收乙公司賬款的賬面余額為1170萬元，已計提壞賬準備170萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉困難，不能償付應于2013年12月31日前支付甲公司的應付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2014年1月2日進行債務重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下：甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務后剩余債務的80%，其余債務延期1年，并于2014年6月30日和2014年12月31日收取利息.實際年利率為2%。債務到期日為2014年12月31日，重組過程中甲公司未向乙公司支付任何款項。
（2）因債務重組，甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2014年6月30日其公允價值為260萬元，2014年12月31日其公允價值為270萬元，2015年1月10日，甲公司將上述可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項280萬元存入銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入當期應納稅所得額。
（3）因債務重組，甲公司取得的固定資產(chǎn)預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預計使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2014年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為200萬元。
（4）因債務重組，甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。
假定：（1）不考慮除增值稅和所得稅以外的其他稅費的影響。
（2）甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。
要求：（1）分別編制2014年1月2日甲公司和乙公司債務重組的會計分錄。
（2）分別編制甲公司和乙公司剩余債務期末計提利息及到期清償債務的會計分錄（每半年計提一次利息）。
（3）編制甲公司債務重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動及出售時的會計分錄（不考慮與所得稅相關分錄的編制）。
（4）計算2014年12月31日甲公司固定資產(chǎn)計提減值準備的金額并編制其會計分錄（不考慮與所得稅相關分錄的編制）。
（5）計算2014年12月31日甲公司固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎和產(chǎn)生的暫時性差異。
（6）計算2014年12月31日甲公司可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎和產(chǎn)生的暫時性差異。
（7）根據(jù)資料（2）和（3），編制2014年甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄。