問(wèn)答題甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,2014年甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表繼續(xù)由丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃于2014年12月1日至12月15日對(duì)甲公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅計(jì)劃實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù):(1)詢(xún)問(wèn)甲公司有關(guān)人員,并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件。(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)在了解內(nèi)部控制后,如認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行,則對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。(2)選擇2014年1月1日至2014年11月30日作為控制測(cè)試樣本總體的所屬期間。(3)運(yùn)用一定的方法選取樣本,并對(duì)所選取的樣本進(jìn)行重新計(jì)算。要求:(1)假定不考慮其他條件,請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以選擇實(shí)施哪些審計(jì)程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)?(2)假定不考慮其他條件,請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的內(nèi)容存在哪些缺陷,并請(qǐng)簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。(3)假定甲公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人,注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳悅應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對(duì)措施?

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1.問(wèn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)X公司2013年6月30日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平,設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部,與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效,會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整,資產(chǎn)的安全、完整,經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。(2)公司設(shè)置了業(yè)績(jī)考評(píng)制度,財(cái)務(wù)總監(jiān)每月審核實(shí)際銷(xiāo)售收入(按產(chǎn)品細(xì)目)和銷(xiāo)售費(fèi)用(按產(chǎn)品細(xì)目),并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較,對(duì)于波動(dòng)金額超過(guò)5%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告,銷(xiāo)售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了最近三個(gè)月的分析報(bào)告,并看到上述管理人員在報(bào)告上簽字確認(rèn),證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一次與銷(xiāo)售經(jīng)理座談中,發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售經(jīng)理對(duì)上月分析報(bào)告中銷(xiāo)售費(fèi)用上升8%并不知情。要求:(1)在測(cè)試和評(píng)價(jià)X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí),A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?(2)在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)?(3)請(qǐng)指出X公司上述兩項(xiàng)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.問(wèn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2013年的年報(bào)審計(jì)工作中,指派合伙人A作為甲公司的項(xiàng)目合伙人。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí),項(xiàng)目合伙人A作出如下安排:(1)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),擬僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,只要收集大量的數(shù)據(jù),通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯(cuò)報(bào)。(2)為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)收賬款全部采用積極式函證,同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍。(3)在獲取關(guān)于管理層意圖的審計(jì)證據(jù)時(shí),由于獲取支持管理層意圖的信息有限,因此僅限于執(zhí)行詢(xún)問(wèn)程序,不再做其他審計(jì)程序。(4)甲公司2013年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),擴(kuò)大對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。(5)在做存貨監(jiān)盤(pán)時(shí),由于甲公司部分產(chǎn)品涉及軍事機(jī)密,在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行。因此本次審計(jì)計(jì)劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序以及其他審計(jì)程序。要求:針對(duì)以上內(nèi)容,請(qǐng)分別說(shuō)明項(xiàng)目合伙人A的安排是否正確,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
3.多項(xiàng)選擇題在了解內(nèi)部控制和針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列判斷正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排、范圍,應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系
B.如果不擬信賴(lài)內(nèi)部控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)
C.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù),作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

4.多項(xiàng)選擇題在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括()。

A.內(nèi)部控制其他要素的有效性,包括控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程
B.信息技術(shù)一般控制的有效性
C.影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng)
D.重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴(lài)程度

5.多項(xiàng)選擇題假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2012年1~10月甲公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在2012年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論,F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.對(duì)該項(xiàng)控制在2012年11~12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試
B.獲取該項(xiàng)控制在2012年11~12月變化情況的審計(jì)證據(jù)
C.測(cè)試甲公司對(duì)控制的監(jiān)督
D.向甲公司管理層詢(xún)問(wèn)2012年11~12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

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下列有關(guān)影響控制測(cè)試范圍的因素中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題

下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說(shuō)法中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列有關(guān)期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

為應(yīng)對(duì)控制環(huán)境的缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施包括()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列最影響進(jìn)一步審計(jì)程序的因素是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列與控制測(cè)試相關(guān)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中,通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)控制在2013年度審計(jì)中經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化,審計(jì)項(xiàng)目組擬繼續(xù)予以信賴(lài),并依賴(lài)了上年審計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。(2)考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購(gòu)主要發(fā)生在下半年,審計(jì)項(xiàng)目組從下半年固定資產(chǎn)采購(gòu)中選取樣本實(shí)施控制測(cè)試。(3)甲公司與原材料采購(gòu)批準(zhǔn)相關(guān)的控制每日運(yùn)行數(shù)次,審計(jì)項(xiàng)目組確定樣本規(guī)模為25個(gè),考慮到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化,審計(jì)項(xiàng)目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個(gè)和13個(gè)樣本實(shí)施控制測(cè)試。(4)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)銀行存款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),因此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。(5)甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定,財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷(xiāo)售返利計(jì)算表,檢查銷(xiāo)售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確,如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理,復(fù)核完成后簽字存檔。審計(jì)項(xiàng)目組選取了3個(gè)月的銷(xiāo)售返利計(jì)算表,檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字,認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。(6)審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴(lài)與固定資產(chǎn)折舊計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制。因該控制在2013年度審計(jì)中測(cè)試結(jié)果滿意,且在2014年未發(fā)生變化,審計(jì)項(xiàng)目組僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測(cè)試。針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出每個(gè)事項(xiàng)中審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

針對(duì)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性,下列做法中不屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)控制在2013年度審計(jì)中經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化,審計(jì)項(xiàng)目組擬繼續(xù)予以信賴(lài),并依賴(lài)了上年審計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。(2)考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購(gòu)主要發(fā)生在下半年,審計(jì)項(xiàng)目組從下半年固定資產(chǎn)采購(gòu)中選取樣本實(shí)施控制測(cè)試。(3)甲公司與原材料采購(gòu)批準(zhǔn)相關(guān)的控制每日運(yùn)行數(shù)次,審計(jì)項(xiàng)目組確定樣本規(guī)模25個(gè)??紤]到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化,審計(jì)項(xiàng)目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個(gè)和13個(gè)樣本實(shí)施控制測(cè)試。(4)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)銀行存款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),因此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。(5)甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定,財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷(xiāo)售返利計(jì)算表,檢查銷(xiāo)售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確,如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理,復(fù)核完成后簽字存檔。審計(jì)項(xiàng)目組選取了3個(gè)月的銷(xiāo)售返利計(jì)算表,檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字,認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。(6)審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴(lài)與固定資產(chǎn)折舊計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制。因該控制在2013年度審計(jì)中測(cè)試結(jié)果滿意,且在2014年未發(fā)生變化,審計(jì)項(xiàng)目組僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測(cè)試。針對(duì)上述第(1)至第(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}