單項(xiàng)選擇題下列不屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
B.提供更多的督導(dǎo)
C.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員
D.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改


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1.單項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查P公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項(xiàng)，其中可能屬于舞弊的是（）。

A.P公司對(duì)并未真實(shí)發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)
B.編表時(shí)未對(duì)計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符
D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

2.單項(xiàng)選擇題錯(cuò)誤是指非故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，而故意與否往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判定的，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查被審計(jì)單位時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中最可能屬于非故意錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款
B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理
C.賒購原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款
D.償還銀行借款后未及時(shí)沖減短期借款

3.單項(xiàng)選擇題審計(jì)實(shí)務(wù)中，可能阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計(jì)環(huán)境中的某些情況可能會(huì)引發(fā)動(dòng)機(jī)和壓力，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見
B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?，?dǎo)致其輕易認(rèn)可被審計(jì)單位做出的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理
C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求可能對(duì)項(xiàng)目合伙人和其他項(xiàng)目組成員造成壓力，促使他們過快完成審計(jì)業(yè)務(wù)
D.被審計(jì)單位管理層不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施某些必要的審計(jì)程序

4.單項(xiàng)選擇題下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
C.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施
D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

6.單項(xiàng)選擇題關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系，下列說法中不正確的是（）。

A.公司層面信息技術(shù)會(huì)影響一般控制和應(yīng)用控制的部署和落實(shí)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制審計(jì)之前，會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)
C.應(yīng)用控制是有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制
D.信息技術(shù)一般控制是否有效不會(huì)影響應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任

7.單項(xiàng)選擇題下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以"按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)"為標(biāo)題
B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）和報(bào)表預(yù)期使用者
C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表
D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

8.問答題

W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）W公司于2014年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（乙產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（甲產(chǎn)品）的市場(chǎng)銷售情況良好，W公司自2014年2月起大幅減少了乙產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于2014年3月終止了乙產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%。由于甲產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比乙產(chǎn)品高約10%。
（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，W公司于2014年6月支付500萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示，W公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于2014年初推出類似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于2015年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。
（3）根據(jù)W公司與丁銀行簽訂的貸款框架協(xié)議，丁銀行自2012年1月至2014年1月向W公司提供累計(jì)金額不超過50000萬元的流動(dòng)資金貸款額度，該資金來源是W公司的主要資金來源。2014年1月，丁銀行終止與W公司的協(xié)議，W公司正在拓展所需資金來源，但尚未取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。資料二：D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）：
資料三：D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）抽取一定數(shù)量的2014年度發(fā)運(yùn)憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票和記錄憑證一致。
（2）計(jì)算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。
（3）對(duì)于外購無形資產(chǎn)，通過核對(duì)購買合同等資料，檢查其入賬價(jià)值是否正確。
要求：
（1）針對(duì)資料一（1）至（3）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款、存貨、資產(chǎn)減值損失、無形資產(chǎn)和資本公積）的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。


（2）針對(duì)資料三（1）至（3）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)（或者哪幾項(xiàng)）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。
9.問答題

丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了銷售交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。
（1）審計(jì)目標(biāo)
A．登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客
B．所有銷售交易均已登記入賬
C．登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬
D．銷售交易的分類恰當(dāng)
（2）實(shí)質(zhì)性程序
F．檢查證明銷售交易劃分類別的原始憑證
G．以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至銷售發(fā)票和賬簿記錄
H．追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票
I．以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批單據(jù)
要求：
請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，也可以不選擇）。請(qǐng)將相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入下列表格中。