ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派張明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)東華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱東華公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,張明注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年初對(duì)東華公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到,東華公司2013年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織架構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為,相關(guān)資料如下:資料一:東華公司2013年度及2012年度銷售費(fèi)用明細(xì)如下(金額單位:人民幣萬(wàn)元):資料二:張明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)東華公司營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí),抽查到以下銷售業(yè)務(wù):(1)確認(rèn)對(duì)A公司銷售收入計(jì)2000萬(wàn)元(不含稅,增值稅稅率為17%)。相關(guān)記錄顯示:銷售給A公司的產(chǎn)品系東華公司生產(chǎn)的半成品,其成本為1200萬(wàn)元,東華公司已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款;期末,A公司對(duì)其購(gòu)進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以2574萬(wàn)元的價(jià)格(含稅,增值稅稅率為17%)銷售給東華公司,A公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票且已收到貨款,東華公司已作存貨購(gòu)進(jìn)處理。(2)確認(rèn)對(duì)B公司銷售收入計(jì)2000萬(wàn)元(不含稅,增值稅稅率為17%),成本1600萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,如果B公司在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不符合合同標(biāo)準(zhǔn)的,可以退貨。根據(jù)東華公司的往年情況,該類型商品的退貨率為25%。B公司已經(jīng)將款項(xiàng)全部支付。(3)確認(rèn)對(duì)C公司銷售收入計(jì)3000萬(wàn)元(不含稅,增值稅稅率為17%)。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示:根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議,銷售給C公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵東華公司所欠C公司原材料采購(gòu)款;相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后,東華公司已經(jīng)向C公司開(kāi)具增值稅發(fā)票;該批產(chǎn)品的成本為2500萬(wàn)元。資料三:.張明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)東華公司2013年度利潤(rùn)表其他項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí),注意到以下事項(xiàng):(1)東華公司自2013年1月1日起,將生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年,對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法,影響2013年度營(yíng)業(yè)成本相應(yīng)減少2000萬(wàn)元,對(duì)上述變更,東華公司無(wú)法作出合理解釋,但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò),并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。(2)東華公司于2013年12月31日與D公司簽訂合同,將賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元的土地使用權(quán)以3000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給D公司,于同日向D公司開(kāi)具發(fā)票并收到土地轉(zhuǎn)讓款3000萬(wàn)元;2014年1月4日,東華公司辦妥產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù),東華公司于2013年12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本1200萬(wàn)元,并將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入中。張明經(jīng)詢問(wèn)東華公司總經(jīng)理得知,該土地是東華公司2012年5月15日用1000萬(wàn)元購(gòu)入,準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓,采用公允價(jià)值模式計(jì)量,2012年12月31日,該土地公允價(jià)值1200萬(wàn)元,2013年12月31日,該土地公允價(jià)值1500萬(wàn)元。(3)東華公司2008年初獲得某高速公路20年收益權(quán),于2013年12月31日以2000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓自2014年1月1日起10年的收益權(quán),東華公司于當(dāng)日開(kāi)具發(fā)票并收到全部轉(zhuǎn)讓價(jià)款,并據(jù)此確認(rèn)投資收益2000萬(wàn)元。張明檢查雙方交易合同,發(fā)現(xiàn)公路收益權(quán)轉(zhuǎn)讓的10年間,相關(guān)的公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)均由對(duì)方承擔(dān),東華公司不承擔(dān)。(4)東華公司于2012年度根據(jù)中級(jí)人民法院判決結(jié)果對(duì)其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3000萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。2013年5月,經(jīng)高級(jí)法院終審裁定,東華公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為1000萬(wàn)元,東華公司據(jù)此沖減營(yíng)業(yè)外支出2000萬(wàn)元。要求:(1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,張明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資料一進(jìn)行分析后,指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。(2)在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí),張明注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序,請(qǐng)列出對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)用分析程序時(shí)用到的主要數(shù)據(jù)間關(guān)系。(3)針對(duì)資料二(1)至(3),請(qǐng)分別判斷東華公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入是否正確。若不正確,請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)調(diào)整建議(編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對(duì)所得稅費(fèi)用和利潤(rùn)分配的影響)。(4)對(duì)資料三(1)至(4)項(xiàng),請(qǐng)分別判斷是否需要提出審計(jì)處理建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議,請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅附加以及損益結(jié)轉(zhuǎn),也不考慮對(duì)所得稅費(fèi)用及利潤(rùn)分配的影響)。
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A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù),因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法
B.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平
C.自動(dòng)控制容易被繞過(guò)
D.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性,并使信息變得更易獲取
A.未經(jīng)授權(quán)人員對(duì)錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行修改
B.系統(tǒng)登錄密碼未設(shè)置失敗重復(fù)次數(shù)的限制
C.系統(tǒng)防火墻過(guò)期失效
D.根據(jù)訂購(gòu)單系統(tǒng)自動(dòng)生成未連續(xù)編號(hào)的銷售單
A.檢查
B.詢問(wèn)
C.穿行測(cè)試
D.重新執(zhí)行
A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性
B.如果被詢證者對(duì)所函證的信息具有必要的了解,其提供的回復(fù)可靠性更高
C.被詢證者可能不愿承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任
D.被詢證者可能認(rèn)為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時(shí)間
最新試題
下列各項(xiàng)中,屬于我國(guó)審計(jì)確立階段的表現(xiàn)的是()。
四大”國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指()。
下列應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的是()
國(guó)外社會(huì)審計(jì)經(jīng)過(guò)階段為()。
現(xiàn)代審計(jì)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)有()。
下列屬于要調(diào)整應(yīng)稅利潤(rùn)的是()。
銷售收入確認(rèn)的條件要符合()。
根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,利潤(rùn)總額的形成來(lái)源于()。
確定長(zhǎng)期股權(quán)投資成本時(shí),是指取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)()。
在以下的()情況下應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。