問答題丙公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,從事商品生產(chǎn)和銷售。2011年7月10日,丙公司以原材料交換專利權(quán)。有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)原材料的賬面余額為500萬元,已計(jì)提的存貨跌價(jià)為120萬元,公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為420萬元。專利權(quán)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)為500萬元。丙公司另外支付8.6萬元的補(bǔ)價(jià)。(2)丙公司取得專利權(quán)后對(duì)其進(jìn)行升級(jí),共發(fā)生升級(jí)費(fèi)用40萬元,均以銀行存款支付,該升級(jí)不符合資本化條件。(3)2011年7月20日升級(jí)完成投入使用。公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,沒有殘值。(4)年末對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試,其可收回金額為515萬元。要求:

(1)編制丙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制發(fā)生升級(jí)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2011年專利權(quán)的攤銷額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)判斷該項(xiàng)專利權(quán)是否發(fā)生減值,如果發(fā)生減值編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(會(huì)計(jì)分錄中的金額單位以萬元表示)

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1.問答題甲公司屬于生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×3~20×6年,與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:(1)20×3年12月10日,甲公司購入需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為1160萬元,增值稅額為197.2萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)12.5萬元,款項(xiàng)以銀行存款支付,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)20×3年12月11日,甲公司以自營方式安裝該生產(chǎn)線,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為11萬元,發(fā)生安裝工人工資5.7萬元,原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)20×3年12月31日,生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并于當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。(4)20×4年12月31日,甲公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,其可收回金額為807.56萬元。(5)20×5年1月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。(6)20×5年6月30日,甲公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良,該生產(chǎn)線停止使用,甲公司以銀行存款支付工程價(jià)款132.14萬元,其中含增值稅10萬元。(7)20×5年8月20日,改良工程完工驗(yàn)收并投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。

(1)編制20×4年12月31日該生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算20×5年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
(3)編制20×5年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算20×5年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(5)計(jì)算20×5年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額(以萬元為單位)。

2.問答題甲公司屬于生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×3~20×6年,與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:(1)20×3年12月10日,甲公司購入需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為1160萬元,增值稅額為197.2萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)12.5萬元,款項(xiàng)以銀行存款支付,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)20×3年12月11日,甲公司以自營方式安裝該生產(chǎn)線,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為11萬元,發(fā)生安裝工人工資5.7萬元,原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)20×3年12月31日,生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并于當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。(4)20×4年12月31日,甲公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,其可收回金額為807.56萬元。(5)20×5年1月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。(6)20×5年6月30日,甲公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良,該生產(chǎn)線停止使用,甲公司以銀行存款支付工程價(jià)款132.14萬元,其中含增值稅10萬元。(7)20×5年8月20日,改良工程完工驗(yàn)收并投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。

(1)編制20×3年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制20×3年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制20×3年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算20×4年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

3.多項(xiàng)選擇題下列因素中,影響企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的有()。

A.固定資產(chǎn)的使用壽命
B.固定資產(chǎn)的原價(jià)
C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值
D.折舊方法
E.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量

4.多項(xiàng)選擇題下列固定資產(chǎn)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有()。

A.未使用、不需用的建筑物
B.以經(jīng)營租賃方式租出的機(jī)器設(shè)備
C.以融資租賃方式租入的運(yùn)輸汽車
D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的房屋
E.以融資租賃方式租出的電視機(jī)生產(chǎn)線

5.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)應(yīng)在附注中披露的與非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)的內(nèi)容有()。

A.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值
B.非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)的損益
C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值
D.換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的類別
E.換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值

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丙公司適用的所得稅稅率為25%,2013年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2013年年初賬面余額為7000萬元,原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同),累計(jì)攤銷額為2100萬元,未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷,每年攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0.則丙公司2013年年末不正確的會(huì)計(jì)處理是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中,不正確的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

B公司于2013年3月20日購買甲公司股票150萬股,成交價(jià)格為每股9元,作為可供出售金融資產(chǎn);購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。6月30日該股票市價(jià)為每股10元,2013年8月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出,則該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)影響投資損益的金額為()萬元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

處置金融資產(chǎn)時(shí),下列不正確的會(huì)計(jì)處理方法有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出中,應(yīng)當(dāng)構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列有關(guān)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理,表述正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

2008年12月31日,某企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5800萬元,可收回金額為5600萬元,為此計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。2009年12月31日,該項(xiàng)長期股權(quán)投資的可收回金額為6000萬元。假定不考慮其他相關(guān)因素的影響,2009年12月31日,企業(yè)對(duì)此項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行期末計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理為()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

甲公司2012年4月1日定向發(fā)行股票10000萬股普通股股票給乙公司的原股東,以此為對(duì)價(jià)取得乙公司90%的有表決權(quán)股份,所發(fā)行股票面值為1元,公允價(jià)值為6元,當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。當(dāng)日乙公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為10000萬元,甲公司和乙公司均為A公司的子公司,甲公司對(duì)此投資采用成本法核算。乙公司2012年6月3日宣告分派2010年現(xiàn)金股利1500萬元,當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元(假設(shè)每月均衡)。2013年5月6日,宣告分派2012年現(xiàn)金股利7500萬元;當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元(假設(shè)每月均衡)。甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

企業(yè)長期股權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用處理方法正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

在權(quán)益法下,長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資日應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,投資方應(yīng)將其確認(rèn)為()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題