某企業(yè)系增值稅一般納稅人,主營家具生產(chǎn)、銷售,兼營家具設(shè)計活動,2011年,稅務(wù)機關(guān)對其一季度經(jīng)營活動使用發(fā)票情況進行檢查,發(fā)現(xiàn)如下情況:
(1)2011年1月收取A 企業(yè)訂購沙發(fā)預(yù)收款5萬元,在2月將該批沙發(fā)發(fā)出,因?qū)Ψ?月驗收使用,故3月份開發(fā)票作銷售處理。
(2)2011年2月按照客人特殊要求生產(chǎn)辦公桌一批,收取22萬元支票,其中貨款20萬元,特別改制費2萬元,分別開具增值稅和營業(yè)稅服務(wù)業(yè)發(fā)票。
(3)2011年3月用一批家具按市場零售價作價10萬元換取一批木材,未開具和取得發(fā)票,故未計算銷項稅,只按照收購農(nóng)產(chǎn)品自行計算進項稅1.3萬元。
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