單項(xiàng)選擇題

甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會(huì)計(jì)處理時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性作出判斷:
(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響,2013年1月1日,甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn),并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2013年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股,其中200萬(wàn)股系2012年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入,支付價(jià)款2400萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元;100萬(wàn)股系2012年10月18日以每股11元的價(jià)格購(gòu)入,支付價(jià)款1100萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2012年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2013年12月31日,甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量,并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2013年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。
(2)2013年12月1日,甲公司與丙公司簽訂合同銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批,售價(jià)為2000萬(wàn)元,成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。2013年12月31日,該批產(chǎn)品尚未發(fā)出,也未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本780萬(wàn)元。
(3)2014年2月10日,稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn),2012年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn),計(jì)提了56萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備(該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。至2012年末,該固定資產(chǎn)尚可使用8年,采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅法一致。
(4)2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭,丁公司要求甲公司賠償270萬(wàn)元。2013年12月31日法院尚未裁決,甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元。2014年3月12日,法院判決甲公司賠償乙公司240萬(wàn)元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),適用的所得稅稅率為25%,甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。

上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年末未分配利潤(rùn)的影響額為()萬(wàn)元。

A.-495.23
B.-533.03
C.-630.23
D.-668.03


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1.單項(xiàng)選擇題

甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會(huì)計(jì)處理時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性作出判斷:
(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響,2013年1月1日,甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn),并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2013年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股,其中200萬(wàn)股系2012年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入,支付價(jià)款2400萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元;100萬(wàn)股系2012年10月18日以每股11元的價(jià)格購(gòu)入,支付價(jià)款1100萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2012年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2013年12月31日,甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量,并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2013年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。
(2)2013年12月1日,甲公司與丙公司簽訂合同銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批,售價(jià)為2000萬(wàn)元,成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。2013年12月31日,該批產(chǎn)品尚未發(fā)出,也未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本780萬(wàn)元。
(3)2014年2月10日,稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn),2012年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn),計(jì)提了56萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備(該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。至2012年末,該固定資產(chǎn)尚可使用8年,采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅法一致。
(4)2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭,丁公司要求甲公司賠償270萬(wàn)元。2013年12月31日法院尚未裁決,甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元。2014年3月12日,法院判決甲公司賠償乙公司240萬(wàn)元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),適用的所得稅稅率為25%,甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。

上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年末所有者權(quán)益的影響額為()萬(wàn)元。

A.-813.75
B.-771.75
C.-188.25
D.-621.75

2.單項(xiàng)選擇題

甲股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說(shuō)明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅;商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn);除特殊說(shuō)明外,都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月25日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出,實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日。資料一2014年3月1日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用,甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù),2013年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1500萬(wàn)元,2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為1605萬(wàn)元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)專(zhuān)門(mén)借款在2013年7月~12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出55萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1500萬(wàn)元,甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(2)2013年12月1日,甲公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同,向丁公司銷(xiāo)售一批商品。合同規(guī)定,該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作,且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。12月5日,甲公司發(fā)出商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元,增值稅額為85萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日,甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定,該業(yè)務(wù)由于已開(kāi)發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。甲公司于2013年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本350萬(wàn)元。
資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)2014年2月15日,戊公司就2013年12月購(gòu)入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題,致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn),該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題,同意戊公司全部退貨。2014年2月20日,甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日,甲公司收到稅務(wù)部門(mén)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》,開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格1000萬(wàn)元(不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額),銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元,貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除,只有在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。
(2)2014年4月10日,法院對(duì)庚公司起訴甲公司合同違約一案作出判決,要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。甲公司不服并提出上訴,但甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定,上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅前扣除。該訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2013年12月31日,法院尚未作出判決,經(jīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)后,甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債450萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:

針對(duì)資料二發(fā)生的事項(xiàng),對(duì)甲公司2013年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整不正確的是()。

A.調(diào)減營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目1000萬(wàn)元
B.調(diào)減資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目58.5萬(wàn)元
C.調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目100萬(wàn)元
D.調(diào)減所得稅費(fèi)用項(xiàng)目50萬(wàn)元

3.單項(xiàng)選擇題

甲股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說(shuō)明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅;商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn);除特殊說(shuō)明外,都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月25日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出,實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日。資料一2014年3月1日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用,甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù),2013年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1500萬(wàn)元,2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為1605萬(wàn)元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)專(zhuān)門(mén)借款在2013年7月~12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出55萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1500萬(wàn)元,甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(2)2013年12月1日,甲公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同,向丁公司銷(xiāo)售一批商品。合同規(guī)定,該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作,且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。12月5日,甲公司發(fā)出商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元,增值稅額為85萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日,甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定,該業(yè)務(wù)由于已開(kāi)發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。甲公司于2013年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本350萬(wàn)元。
資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)2014年2月15日,戊公司就2013年12月購(gòu)入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題,致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn),該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題,同意戊公司全部退貨。2014年2月20日,甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日,甲公司收到稅務(wù)部門(mén)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》,開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格1000萬(wàn)元(不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額),銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元,貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除,只有在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。
(2)2014年4月10日,法院對(duì)庚公司起訴甲公司合同違約一案作出判決,要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。甲公司不服并提出上訴,但甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定,上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅前扣除。該訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2013年12月31日,法院尚未作出判決,經(jīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)后,甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債450萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:

針對(duì)資料二事項(xiàng)(1)發(fā)生的事項(xiàng),使甲公司原編制的2013年資產(chǎn)負(fù)債表中"資產(chǎn)總計(jì)"項(xiàng)目期末數(shù)減少()萬(wàn)元。

A.326.13
B.370.00
C.384.63
D.356.00

4.單項(xiàng)選擇題

甲股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說(shuō)明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅;商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn);除特殊說(shuō)明外,都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月25日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出,實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日。資料一2014年3月1日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用,甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù),2013年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1500萬(wàn)元,2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為1605萬(wàn)元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)專(zhuān)門(mén)借款在2013年7月~12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出55萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1500萬(wàn)元,甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(2)2013年12月1日,甲公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同,向丁公司銷(xiāo)售一批商品。合同規(guī)定,該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作,且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。12月5日,甲公司發(fā)出商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元,增值稅額為85萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日,甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定,該業(yè)務(wù)由于已開(kāi)發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。甲公司于2013年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本350萬(wàn)元。
資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)2014年2月15日,戊公司就2013年12月購(gòu)入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題,致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn),該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題,同意戊公司全部退貨。2014年2月20日,甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日,甲公司收到稅務(wù)部門(mén)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》,開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格1000萬(wàn)元(不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額),銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元,貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除,只有在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。
(2)2014年4月10日,法院對(duì)庚公司起訴甲公司合同違約一案作出判決,要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。甲公司不服并提出上訴,但甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定,上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅前扣除。該訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2013年12月31日,法院尚未作出判決,經(jīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)后,甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債450萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:

針對(duì)資料一事項(xiàng)(1),甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理是()。

A.結(jié)轉(zhuǎn)增加2013年固定資產(chǎn)1500萬(wàn)元
B.增加2013年度計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊75萬(wàn)元
C.增加2013年度管理費(fèi)用75萬(wàn)元
D.調(diào)減2013年度應(yīng)交所得稅45萬(wàn)元

5.單項(xiàng)選擇題

甲股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說(shuō)明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅;商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn);除特殊說(shuō)明外,都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月25日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出,實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日。資料一2014年3月1日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用,甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù),2013年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1500萬(wàn)元,2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為1605萬(wàn)元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)專(zhuān)門(mén)借款在2013年7月~12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出55萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1500萬(wàn)元,甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(2)2013年12月1日,甲公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同,向丁公司銷(xiāo)售一批商品。合同規(guī)定,該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作,且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。12月5日,甲公司發(fā)出商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元,增值稅額為85萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日,甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定,該業(yè)務(wù)由于已開(kāi)發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。甲公司于2013年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本350萬(wàn)元。
資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)2014年2月15日,戊公司就2013年12月購(gòu)入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題,致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn),該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題,同意戊公司全部退貨。2014年2月20日,甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日,甲公司收到稅務(wù)部門(mén)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》,開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格1000萬(wàn)元(不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額),銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元,貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除,只有在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。
(2)2014年4月10日,法院對(duì)庚公司起訴甲公司合同違約一案作出判決,要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。甲公司不服并提出上訴,但甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定,上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅前扣除。該訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2013年12月31日,法院尚未作出判決,經(jīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)后,甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債450萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:

因?qū)Y料一事項(xiàng)(2)進(jìn)行差錯(cuò)更正,影響甲公司原編制資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益的金額為()萬(wàn)元。

A.150.00
B.101.25
C.112.50
D.125.00

最新試題

以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)法中不正確的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式,2014年年初調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額為()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

甲公司2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬(wàn)元,已知乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳,按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2014年2月20日,甲公司獲悉乙公司于2014年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn),甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,2013年度賬務(wù)報(bào)告于2014年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出,甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素。甲公司因該事項(xiàng)減少2013年12月31日未分配利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列會(huì)計(jì)處理中應(yīng)采用未來(lái)適用法處理的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

大華股份有限公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中,會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

甲公司2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2013年3月30日,實(shí)際對(duì)外公布的日期為2013年4月3日。該公司2013年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)作為2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整事項(xiàng)的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

無(wú)形資產(chǎn)變更2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

對(duì)下列有關(guān)前期差錯(cuò),不正確的說(shuō)法是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

資料(2)中由于政策變更追溯調(diào)整調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債合計(jì)為()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題