甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%；按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年4月20日。2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2015年3月25日結(jié)束。2015年1月1日至4月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
（1）1月31日，公司發(fā)現(xiàn)上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)已失敗，但其"研發(fā)支出一資本化支出"的余額50萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定該支出符合稅法按150%加計(jì)扣除的優(yōu)惠條件。
（2）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2014年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備160臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5‰支付手續(xù)費(fèi)。至2014年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備160臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單注明已銷售設(shè)備120臺(tái)，公司按銷售160臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額272萬(wàn)元，并按銷售160臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2014年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。假定稅法規(guī)定，公司應(yīng)按實(shí)際銷售的數(shù)量開具增值稅專用發(fā)票。
（3）3月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)投資的處理有誤。該項(xiàng)投資的基本情況是：甲公司于2014年1月1日以7200萬(wàn)元對(duì)丙公司投資，占丙公司股權(quán)份額的60%，另支付稅費(fèi)15萬(wàn)元，對(duì)丙公司形成控制，采用權(quán)益法核算，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2014年甲公司從丙公司分得上年現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，丙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)因素外丙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。假定該項(xiàng)投資甲公司擬長(zhǎng)期持有，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅。甲公司、丙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
（4）3月2日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款400萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股3元確定授予股票期權(quán)的公允價(jià)值，同時(shí)向職工收取每股0.5元的現(xiàn)金。
（5）1月1日，董事會(huì)決定自2015年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2014年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為776萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為960萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為72萬(wàn)元，按月收取；2015年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為1000萬(wàn)元。甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%；按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年4月20日。2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2015年3月25日結(jié)束。2015年1月1日至4月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
（1）1月31日，公司發(fā)現(xiàn)上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)已失敗，但其"研發(fā)支出一資本化支出"的余額50萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定該支出符合稅法按150%加計(jì)扣除的優(yōu)惠條件。
（2）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2014年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備160臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5‰支付手續(xù)費(fèi)。至2014年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備160臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單注明已銷售設(shè)備120臺(tái)，公司按銷售160臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額272萬(wàn)元，并按銷售160臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2014年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。假定稅法規(guī)定，公司應(yīng)按實(shí)際銷售的數(shù)量開具增值稅專用發(fā)票。
（3）3月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)投資的處理有誤。該項(xiàng)投資的基本情況是：甲公司于2014年1月1日以7200萬(wàn)元對(duì)丙公司投資，占丙公司股權(quán)份額的60%，另支付稅費(fèi)15萬(wàn)元，對(duì)丙公司形成控制，采用權(quán)益法核算，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2014年甲公司從丙公司分得上年現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，丙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)因素外丙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。假定該項(xiàng)投資甲公司擬長(zhǎng)期持有，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅。甲公司、丙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
（4）3月2日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款400萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股3元確定授予股票期權(quán)的公允價(jià)值，同時(shí)向職工收取每股0.5元的現(xiàn)金。
（5）1月1日，董事會(huì)決定自2015年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2014年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為776萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為960萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為72萬(wàn)元，按月收??；2015年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為1000萬(wàn)元。甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%；按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年4月20日。2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2015年3月25日結(jié)束。2015年1月1日至4月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
（1）1月31日，公司發(fā)現(xiàn)上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)已失敗，但其"研發(fā)支出一資本化支出"的余額50萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定該支出符合稅法按150%加計(jì)扣除的優(yōu)惠條件。
（2）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2014年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備160臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5‰支付手續(xù)費(fèi)。至2014年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備160臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單注明已銷售設(shè)備120臺(tái)，公司按銷售160臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額272萬(wàn)元，并按銷售160臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2014年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。假定稅法規(guī)定，公司應(yīng)按實(shí)際銷售的數(shù)量開具增值稅專用發(fā)票。
（3）3月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)投資的處理有誤。該項(xiàng)投資的基本情況是：甲公司于2014年1月1日以7200萬(wàn)元對(duì)丙公司投資，占丙公司股權(quán)份額的60%，另支付稅費(fèi)15萬(wàn)元，對(duì)丙公司形成控制，采用權(quán)益法核算，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2014年甲公司從丙公司分得上年現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，丙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)因素外丙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。假定該項(xiàng)投資甲公司擬長(zhǎng)期持有，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅。甲公司、丙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
（4）3月2日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款400萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股3元確定授予股票期權(quán)的公允價(jià)值，同時(shí)向職工收取每股0.5元的現(xiàn)金。
（5）1月1日，董事會(huì)決定自2015年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2014年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為776萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為960萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為72萬(wàn)元，按月收?。?015年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為1000萬(wàn)元。甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

黃河公司為上市公司，適用的增值稅稅率為17%（假設(shè)沒(méi)有其他稅費(fèi)），原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。2013年11月1日，甲材料的計(jì)劃單價(jià)為80元/千克，計(jì)劃成本總額為250000元（其中暫估入賬的原材料成本為48000元），材料成本差異為16010元（超支），公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。
（一）11月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有：
（1）3日，收到上月采購(gòu)的甲材料600千克，實(shí)際采購(gòu)成本為49510元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料4250千克。
（3）5日，從外地X單位采購(gòu)甲材料一批共計(jì)5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為410000元，增值稅為69700元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11300元。款項(xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過(guò)銀行支付，材料尚未收到。
（4）15日，收到本月5日從外地X單位采購(gòu)的甲材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。購(gòu)入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。
（5）28日，從外地Y單位購(gòu)入甲材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78000元，增值稅為13260元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（二）生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料如下：
（1）乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入，各道工序在產(chǎn)品月末的完工程度均為50%，月末采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配生產(chǎn)費(fèi)用。
（2）11月初，乙在產(chǎn)品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費(fèi)用10840元。
（3）11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用172360元。
（4）11月共完工乙產(chǎn)品650件。
（5）11月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中第一、第二、第三道工序的在產(chǎn)品依次為50件、110件和100件。
（三）12月1日，黃河公司以其完工乙產(chǎn)品的50%換入長(zhǎng)江公司的一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，乙產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值250000元。交換過(guò)程中黃河公司支付給長(zhǎng)江公司銀行存款58500元，同時(shí)為換入設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用500元。設(shè)備的原價(jià)為300000元，已提折舊20000元，已提減值準(zhǔn)備10000元，設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為300000元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

黃河公司為上市公司，適用的增值稅稅率為17%（假設(shè)沒(méi)有其他稅費(fèi)），原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。2013年11月1日，甲材料的計(jì)劃單價(jià)為80元/千克，計(jì)劃成本總額為250000元（其中暫估入賬的原材料成本為48000元），材料成本差異為16010元（超支），公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。
（一）11月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有：
（1）3日，收到上月采購(gòu)的甲材料600千克，實(shí)際采購(gòu)成本為49510元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料4250千克。
（3）5日，從外地X單位采購(gòu)甲材料一批共計(jì)5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為410000元，增值稅為69700元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11300元?？铐?xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過(guò)銀行支付，材料尚未收到。
（4）15日，收到本月5日從外地X單位采購(gòu)的甲材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。購(gòu)入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。
（5）28日，從外地Y單位購(gòu)入甲材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78000元，增值稅為13260元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（二）生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料如下：
（1）乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入，各道工序在產(chǎn)品月末的完工程度均為50%，月末采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配生產(chǎn)費(fèi)用。
（2）11月初，乙在產(chǎn)品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費(fèi)用10840元。
（3）11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用172360元。
（4）11月共完工乙產(chǎn)品650件。
（5）11月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中第一、第二、第三道工序的在產(chǎn)品依次為50件、110件和100件。
（三）12月1日，黃河公司以其完工乙產(chǎn)品的50%換入長(zhǎng)江公司的一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，乙產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值250000元。交換過(guò)程中黃河公司支付給長(zhǎng)江公司銀行存款58500元，同時(shí)為換入設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用500元。設(shè)備的原價(jià)為300000元，已提折舊20000元，已提減值準(zhǔn)備10000元，設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為300000元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。