北京市某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營某軟件的開發(fā)和銷售。2015年3月進項稅額合計75萬元。當月銷售收入如下：
（1）當月銷售軟件收入共計3555萬元；
（2）為滿足客戶升級需要，將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后銷售，取得收入50萬元；
（3）對老客戶收取2014年的維護費用70萬元。
（4）銷售嵌入式軟件，取得銷售收入共計500萬元，其中硬件設備銷售額200萬元。
（5）全部的進項稅75萬中，5萬元是購入生產(chǎn)硬件設備的材料所負擔的增值稅。企業(yè)的上述進項稅額計劃當月認證，當月抵扣。在認證中發(fā)現(xiàn)，其中一張發(fā)票為供貨方找他人代開的專用發(fā)票（虛開增值稅專用發(fā)票），軟件企業(yè)與該供貨方交易合法真實，且軟件企業(yè)并不知其取得的專用發(fā)票為供貨方虛開專用發(fā)票，經(jīng)查該發(fā)票是企業(yè)為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品而購入材料所取得的。
要求：假設上述收入均為不含稅收入，且企業(yè)選擇享受相關即征即退稅收優(yōu)惠，請逐項回復下列問題：
（1）計算業(yè)務1應繳納的增值稅銷項稅。
（2）計算業(yè)務2應繳納的增值稅銷項稅。
（3）計算業(yè)務3應繳納的增值稅銷項稅。
（4）軟件企業(yè)善意取得該專用發(fā)票應如何處理。
（5）假設，最終軟件企業(yè)和供貨方協(xié)商，當月又取得對方補開的合法專用發(fā)票并認證通過，2015年3月，軟件企業(yè)當月實際繳納的增值稅稅額。

2015年1月，稅務師受托對某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年業(yè)務審核時，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務，可能存在問題：
（1）銷售給A公司一批貨物，貨款金額351萬元，工廠成本220萬元，貨已發(fā)出，成本已結轉(zhuǎn)，貨款匯入“其他應付款”賬戶；
（2）該生產(chǎn)企業(yè)某產(chǎn)品按規(guī)定售價上浮10%，價款合計為35.1萬元列入“其他業(yè)務收入”賬戶，成本已經(jīng)結轉(zhuǎn)，未繳納相關稅費；
（3）該生產(chǎn)企業(yè)因管理不善發(fā)生盜竊案，損失庫存的一批外購原材料的成本為8000元，保險公司賠償損失5000元，差價列入“管理費用”賬戶，該企業(yè)已進行年終結賬。
提示：不考慮城建稅和教育費附加。要求：根據(jù)以上資料，分析該企業(yè)存在問題并補繳增值稅、所得稅，作出相應會計處理。

東大公司為上市公司，為了提高員工積極性，使得公司的利益和員工的利益相一致。對公司的員工推出股票期權的激勵措施，2013年1月1日，授予員工王某5萬股股票期權，行使期限為17個月，約定的行權價是1元／股。2014年8月1日，公司股票價格上漲到10元／股，員工王某準備行使該股票期權。請問：作為稅務師，請解釋股票期權應如何繳納個稅，并計算行權時王某繳納個人所得稅。

地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2014年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）總承包本縣一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給縣城的某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
（2）工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司外購貨物提供。
（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關認證，支付的相關的運輸費用30萬元取得一般納稅人開具的貨運增值稅專用發(fā)票。
（4）建筑工程公司內(nèi)設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元（說明：上述業(yè)務全部完成，相關款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收。臺球、保齡球適用5%的營業(yè)稅稅率，其他娛樂業(yè)適用20%的營業(yè)稅稅率）。
根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。
（1）建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加。
（2）安裝公司應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加。
（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加。
（4）建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅。
（5）建筑工程公司賓館收入應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加。

某生產(chǎn)性出口企業(yè)采用進料加工方式為國外A公司加工化工產(chǎn)品一批，2014年1月進口保稅料件價值10000000元，加工完成后返銷A公司，售價折合人民幣15000000元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備件、動力費等支付價款2941176.47元，支付進項稅額為500000元，該化工產(chǎn)品的稅率為17%，退稅率為15%。假設本月內(nèi)銷貨物的銷售額為零，上月結轉(zhuǎn)本月留抵進項稅額50000元。核銷上年度進料加工業(yè)務時確定的實際分配率為60%，本月未發(fā)生其他進項稅額。要求：做出相關的會計核算分錄：
（1）免稅進口料件。
（2）外購原輔料件、備件及支付動力費等。
（3）產(chǎn)品外銷時。
（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。
（5）計算應退稅額和應免抵稅額。

遠洋公司為一綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，屬于增借稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2014年6月發(fā)生的下列事項，請按業(yè)務順序分析流轉(zhuǎn)稅的處理（計算過程及結果四舍五入保留兩位小數(shù)）：
（1）當月按分期收款合同應取得銷售款60000元，月底對方仍未支付；
（2）2014年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問題被退回，已經(jīng)按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票；
（3）本月購進原材料15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設；
（4）將自產(chǎn)的乙類卷煙1箱用于本企業(yè)對外營業(yè)的大酒店，卷煙的生產(chǎn)成本5200元，市場零售價8500元；（5）將委托加工收回的甲類卷煙1箱銷售，取得不含稅貨款25000元，受托方已經(jīng)按組價20000元計算繳納了消費稅。

某省國家稅務局在2015年4月對食品生產(chǎn)企業(yè)2014年增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃布署，要求各個相關企業(yè)于2015年4月底前進行自查，并將自查報告以書面報告形式報所在縣（或市）稅務稽查局。2015年4月18日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財務人員找到信達稅務師事務所的稅務師李娜，要求對企業(yè)的增值稅繳納情況進行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給李娜個人。按照稅務師執(zhí)業(yè)的有關要求簽訂協(xié)議后，李娜及其輔助人員于2015年4月18日～2015年4月25日對該食品生產(chǎn)企業(yè)2014年增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進項稅額，此外該生產(chǎn)企業(yè)還從一家蔬菜批發(fā)企業(yè)購進蔬菜，由于自2012年1月1日起蔬菜在批發(fā)環(huán)節(jié)免征增值稅，生產(chǎn)企業(yè)未能取得增值稅專用發(fā)票，因此該生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)蔬菜批發(fā)公司開具的普通發(fā)票注明的買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額；購進原材料和銷售產(chǎn)品取得的運輸發(fā)票貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運輸企業(yè)開具的運費結算單據(jù)企業(yè)都抵扣了進項稅額。
（1）此項業(yè)務李娜能否個人收款？并簡述理由。
（2）食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問題？
（3）食品生產(chǎn)企業(yè)負責人要求李娜在鑒證報告和自查報告中對企業(yè)存在的問題不予反映，李娜在執(zhí)業(yè)時應如何處理？
（4）在上問的基礎上，如果李娜在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，雙方應當承擔何種責任？

實行定期定額征收方式的個體工商戶劉某在集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營，2014年7月，由于生意清淡決定結束經(jīng)營，同年8月25日，該縣地稅局在漏征漏管戶清理工作中，發(fā)現(xiàn)劉某未向地稅機關申請辦理注銷稅務登記，也未申報納稅（應納稅款共計5000元）。該縣地稅局于是對劉某未按規(guī)定期限辦理注銷稅務登記的行為，依照法定程序作出罰款1000元的決定；對未申報納稅的行為，責令限期改正，同時依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金、并處未繳稅款3倍即15000元罰款的決定。王某對此不服，于是在接到稅務處理和處罰決定書后的第二天向市地稅局申請行政復議。要求：
（1）縣地稅局作出的行政處罰決定是否正確？為什么？
（2）對劉某的行政復議申請，市地稅局應該受理嗎？

某電器有限公司2014年3月10日，在省外某市設立銷售分公司并領取營業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當?shù)嘏c相關單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預付了一年的租金。2014年6月15日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責令限期改正通知書，要求電器公司在6月底前到分公司所在地圍稅局辦理稅務登記，并支付罰款1000元。電器公司認為分公司尚未開展業(yè)務，也未取得收入，而不需要辦理稅務登記手續(xù)，更不能接受處罰。電器公司于是向當?shù)谹稅務師事務所進行咨詢，請就下面的問題作出回答：
（1）該事項為何需要辦理稅務登記？
（2）稅務行政處罰的依據(jù)是什么？
（3）是否可以對稅務機關的處罰行為提起稅務行政復議？
（4）稅務師可否接受稅務行政復議的委托？