華康股份有限公司(以下簡稱華康公司)為上市公司,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%。公司采用遞延法進行所得稅會計處理,采用表結(jié)法編制會計報表。該公司11月30日有關(guān)賬戶余額如表1華康公司12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下:
(1)向S公司購進丙商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元,增值稅額為340000元。商品已經(jīng)驗收入庫,款項尚未支付。
(2)向T公司銷售一批丙商品,開出增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明的價款為1000000元,增值稅額為170000元。商品已經(jīng)發(fā)出,款項尚未收到。
(3)月末結(jié)轉(zhuǎn)已售丙商品的成本800000元。
(4)公司采用成本與市價孰低法計提短期投資跌價準備。該公司短期投資的A、B、C股票系10月購入。這些短期股票股資在12月31日的市價分別為:A股票22000元;B股票43000元;C股票75800元。
(5)公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。鑒于應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性有所增加,決定將應(yīng)收賬款壞賬準備的計提比例由上年3%提高為5%。
(6)公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進行計價。12月31日,各項存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值分別為:甲商品900000元;乙商品400000元;丙商品1050000元。
(7)公司長期股權(quán)投資系7月以固定資產(chǎn)形式向M公司的投資,該項目固定資產(chǎn)投出時的賬面原價為3500000元,已提折舊1200000元,公允價值為3000000元,采用成本法核算。12月31日得知M公司由于狀況嚴重惡化,已于12月25日進入清算程序,華康公司預(yù)計該項投資的可收回金額為1200000元。
(8)12月份共發(fā)生管理費用20000元(不包括提取的壞賬準備及存貨跌價準備),財務(wù)費用3500元,營業(yè)費用9000元,已登記入賬。該月未發(fā)生營業(yè)外收支事項。
要求:
(1)根據(jù)上述資料編制華康公司12月份商品購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。
(2)計算華康公司年末應(yīng)計提的短期投資跌價準備(按投資總體計提)、壞賬準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備,并編制計提各項準備的會計分錄。
(3)編制華康公司年度利潤表。
(要求寫出有關(guān)會計科目的明細科目)
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下列屬于會計政策變更的事項有()。