甲公司系國有獨資公司,經(jīng)批準自20×8年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。甲公司所得稅稅率一直采用25%。甲公司自設立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。
(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》,甲公司對20×8年以前的會計資料進行復核,發(fā)現(xiàn)以下問題:
①甲公司自行建造的辦公樓已于20×7年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日,甲公司尚未辦理結轉固定資產(chǎn)手續(xù)。
②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件,在購入當日直接計入管理費用。按照甲公司的會計政策,該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬,預計使用年限為5年,采用直線法攤銷。
③“預付賬款”賬戶余額中的600萬元未按期結轉為費用,其中應確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應確認為20×6年銷售費用的為200萬元,甲公司未對該事項確認遞延所得稅。
④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元,記入20×7年1月的其他業(yè)務收入;誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元,記入20×8年1月的其他業(yè)務收入。其他業(yè)務收入20×6年的毛利率為20%,20×7年的毛利率為25%。
(2)根據(jù)《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》規(guī)定,甲公司需要對以下事項變更相關會計政策,有關資料如下: 甲公司擁有一辦公樓已于20×6年采用經(jīng)營租賃方式出租。首次執(zhí)行日該辦公樓原值為2000萬元,已計提折舊400萬元,公允價值為3000萬元,會計與稅法規(guī)定的折舊方法相同。重新分類后有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的,對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
(3)20×8年7月1日,鑒于更為先進的技術被采用,經(jīng)董事會決議批準,決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年,預計凈殘值為零,仍采用年限平均法計提折舊。B設備系20×6年12月購入,并于當月投入公司管理部門使用,入賬價值為10500萬元;購入當時預計使用年限為10年,預計凈殘值為500萬元。
假定:
①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定;
②上述會計差錯均具有重要性;
③假定資料(1)中涉及的事項均可以調整20×7年的應納稅所得額。
根據(jù)上述資料,回答問題:
A.-1070
B.1050
C.1500
D.-1500
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A.185.63
B.247.5
C.57
D.472.5
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A公司2014年4月在上年度財務報告批準報出后,發(fā)現(xiàn)2012年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)入賬價值為300萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊,使用年限為10年,無凈殘值。A公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定A公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2014年度所有者權益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初余額”項目應調減的金額為()萬元。
由于資料(1)中的差錯更正應調整“利潤分配——未分配利潤”的金額為()萬元。
某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式,2014年年初調整的遞延所得稅負債金額為()萬元。
下列各項中,屬于會計差錯的有()。
由于上述事項,甲公司2011年資產(chǎn)負債表"資產(chǎn)合計"項目"期末余額"應調增()萬元。
資料(2)中由于政策變更追溯調整調增的遞延所得稅負債合計為()萬元。
甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn),2011年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用500萬元,所得稅申報表中未扣除該項折舊費用,甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%,公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項,甲公司在2012年因此項前期差錯更正而調整的留存收益金額為()萬元。
甲股份有限公司2011年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2012年3月30日,實際對外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中,應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項的有().
某企業(yè)2014年度的財務會計報告于2015年4月10日批準報出,2015年1月10日,因產(chǎn)品質量原因,客戶將2014年12月10日購入的一大批大額商品(達到重要性要求)退回。因產(chǎn)品退回,下列說法中正確的是()。
資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項,屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有()。