單項選擇題如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。

A.在期中實施更多的審計程序
B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)
C.主要依賴實施分析程序
D.擴(kuò)大控制測試的范圍


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1.單項選擇題下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。

A.擴(kuò)大控制測試的范圍
B.在期末而非期中實施更多的審計程序
C.增加審計程序的不可預(yù)見性
D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點(diǎn)數(shù)量

2.問答題

公開發(fā)行股票的甲公司是丁會計師事務(wù)所的審計客戶。注冊會計師甲和乙負(fù)責(zé)對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，經(jīng)初步了解，甲公司2013年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營結(jié)構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。注冊會計師甲和乙獲取的其他相關(guān)資料如下：
資料一：注冊會計師甲和乙獲取的甲公司營業(yè)收入、營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下：
資料二：經(jīng)過注冊會計師甲和乙的了解，甲公司銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下（假設(shè)不考慮其他內(nèi)部控制）：
（1）銷售部門職員接受客戶訂單，與經(jīng)批準(zhǔn)銷售的顧客名單核對，對未列入名單的客戶由銷售部門經(jīng)理來決定批準(zhǔn)銷售與否。
（2）信息管理員A負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成不連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài)）。每周，信息管理員A核對本周內(nèi)生成的銷售訂單。
（3）財務(wù)人員B負(fù)責(zé)對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查，將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運(yùn)憑證的商品總數(shù)相核對，將銷售發(fā)票的商品價格與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表相核對，并且重新計算發(fā)票計價的正確性。
（4）負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財務(wù)人員C每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對賬不符的金額。
要求：
（1）針對資料一，運(yùn)用分析程序，指出甲公司可能存在的重大錯報風(fēng)險。
（2）針對資料二第（1）到第（4）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述內(nèi)部控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，簡要說明理由，指出相關(guān)事項與何種交易或報表項目的何種認(rèn)定相關(guān)，并提出改進(jìn)建議。
（3）針對資料一存在的重大錯報風(fēng)險指出注冊會計師應(yīng)實施的主要審計程序。
3.問答題注冊會計師丁琳是甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在制訂具體審計計劃時，注冊會計師丁琳需要了解甲公司的內(nèi)部控制，以評估重大錯報風(fēng)險，進(jìn)而針對評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序，相關(guān)情況如下：（1）在確定了解甲公司及其環(huán)境的具體內(nèi)容時，根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人介紹的具體情況，注冊會計師丁琳決定僅了解甲公司的內(nèi)部控制。（2）注冊會計師丁琳認(rèn)為不必對內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)、全面的了解，選擇性的了解甲公司與審計相關(guān)的內(nèi)部控制即可。（3）為評估存貨存在認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師丁琳擬了解甲公司保護(hù)原材料安全的內(nèi)部控制，但不打算了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)原材料的內(nèi)部控制。（4）為應(yīng)對甲公司與期后事項、或有事項列報的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師甲擬將專門針對期后事項、或有事項實施的審計程序的時間由原定的臨近審計工作結(jié)束日前改為外勤審計工作開始日。要求：針對上述情況，請指出注冊會計師丁琳在了解內(nèi)部控制、評估重大錯報風(fēng)險、設(shè)計進(jìn)一步審計程序時是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。
4.問答題甲公司是丁會計師事務(wù)所的常年審計客戶，甲公司2014年財務(wù)報表繼續(xù)委托丁會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。會計師事務(wù)所委派注冊會計師陳丹和蔡勇對甲公司2014年6月30日與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關(guān)甲公司內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。（2）公司設(shè)置了業(yè)績考評制度，財務(wù)總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)目）和銷售費(fèi)用（按產(chǎn)品細(xì)目），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過5%的項目進(jìn)行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計師抽查了最近3個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費(fèi)用上升8%并不知情。要求：（1）在測試和評價甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師陳丹和蔡勇通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序？（2）在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)？（3）請指出甲公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。
5.問答題甲公司是丁會計師事務(wù)所的常年審計客戶。丁會計師事務(wù)所在2013年的年報審計工作中，指派合伙人張力作為甲公司的項目合伙人。在制訂具體審計計劃時，張力作出如下安排：（1）決定直接依賴甲公司2013年度財務(wù)報表審計項目組所實施的內(nèi)部控制有效性測試結(jié)果，以減少甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目的內(nèi)部控制測試工作量。（2）針對特別風(fēng)險，擬僅實施實質(zhì)性程序，并且只要收集大量的數(shù)據(jù)，通過實質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯報。（3）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時擴(kuò)大函證程序的范圍。（4）在獲取關(guān)于管理層意圖的審計證據(jù)時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。（5）甲公司2013年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，擴(kuò)大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。（6）在做存貨監(jiān)盤時，由于該公司部分產(chǎn)品涉及軍事機(jī)密，在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。要求：針對以上內(nèi)容，請分別說明張力的安排是否正確，并簡要說明理由。

最新試題

為應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師可以采取的措施包括（）。

題型：多項選擇題

在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)？

題型：問答題

下列有關(guān)進(jìn)一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

題型：單項選擇題

下列有關(guān)期中實施進(jìn)一步審計程序的說法中，錯誤的是（）。

題型：單項選擇題

注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（）。

題型：單項選擇題

下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險。相關(guān)控制在2013年度審計中經(jīng)測試運(yùn)行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化，審計項目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)。（2）考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年，審計項目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實施控制測試。（3）甲公司與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的控制每日運(yùn)行數(shù)次，審計項目組確定樣本規(guī)模25個?？紤]到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化，審計項目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個和13個樣本實施控制測試。（4）審計項目組對銀行存款實施了實質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，因此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。（5）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔。審計項目組選取了3個月的銷售返利計算表，檢查了財務(wù)經(jīng)理的簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。（6）審計項目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計提相關(guān)的自動化應(yīng)用控制。因該控制在2013年度審計中測試結(jié)果滿意，且在2014年未發(fā)生變化，審計項目組僅對信息技術(shù)一般控制實施測試。針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

題型：問答題

下列最影響進(jìn)一步審計程序的因素是（）。

題型：單項選擇題

下列與控制測試相關(guān)的說法中，錯誤的是（）。

題型：單項選擇題

下列有關(guān)影響進(jìn)一步審計程序的時間安排的因素中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型：多項選擇題