ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2017年1月5日,審計(jì)項(xiàng)目組監(jiān)督甲公司管理層對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn),并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對(duì),未發(fā)現(xiàn)差異,因此得出庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符的結(jié)論。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員瀏覽了銀行對(duì)賬單發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單上有一收一付相同金額,詢問了出納員,出納員解釋是客戶銷售退回業(yè)務(wù)導(dǎo)致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為情況合理。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)銀行存款的完整性存在疑問,委托甲公司財(cái)務(wù)人員打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,發(fā)現(xiàn)沒有異常。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)發(fā)現(xiàn)的未質(zhì)押的定期存款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的是開戶證書原件,不是復(fù)印件,認(rèn)為情況合理。
(5)針對(duì)甲公司投資于證券交易業(yè)務(wù),審計(jì)項(xiàng)目組結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì),核對(duì)證券賬戶名稱是否與被審計(jì)單位相符,獲取證券公司交易結(jié)算資金賬戶的交易流水。
(6)針對(duì)甲公司保證金存款,審計(jì)項(xiàng)目組檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議,未發(fā)現(xiàn)異常情況。
針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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下列事項(xiàng)中可能表明被審計(jì)單位的貨幣資金存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行工作時(shí)應(yīng)保持警覺的有()。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元,明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為10萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序,相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬(wàn)元針對(duì)上述審計(jì)說(shuō)明第(1)和第(2)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
丁公司基本存款賬戶的銀行對(duì)賬單余額為400000元,在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng):(1)丁公司已收,銀行未人賬的銷貨款10000元:(2)丁公司已付,銀行未入賬的材料應(yīng)付款50000元;(3)丁公司未人賬,銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元;(4)丁公司未人賬,銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。假定不考慮重要性水平,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶在報(bào)表中反映的金額是()元。
針對(duì)事項(xiàng)(2)中函證回函所表明的差異,分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。
請(qǐng)針對(duì)事項(xiàng)(1),指出銀行存款函證相關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃中的不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),在對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的處理摘錄如下:(1)經(jīng)了解,甲公司的庫(kù)存現(xiàn)金存放部門有三處,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擬定監(jiān)盤時(shí)間時(shí),為了給每處監(jiān)盤留出充足時(shí)間,監(jiān)盤時(shí)間各間隔了一個(gè)小時(shí)。(2)在對(duì)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí),選取余額較大、交易頻繁的賬戶進(jìn)行函證。(3)在收回的某銀行存款詢證函回函時(shí),回函中標(biāo)注了一條“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的,其他方可能會(huì)持有不同意見”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函可靠性。(4)在執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)計(jì)劃達(dá)成一致意見,包括盤點(diǎn)時(shí)間。(5)在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí),統(tǒng)一使用了積極式詢證方式。針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5),逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
下列有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的說(shuō)法中,正確的有()。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司在乙銀行開立了一個(gè)用以繳納稅款的專門賬戶,除此以外,與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為,該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不重大,未對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性,接收人不能依賴回函中的信息”,審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行,銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠,并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。針對(duì)上述第(1)和第(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元,明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬(wàn)元。審計(jì)工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實(shí)施函證。出納到柜臺(tái)辦理相關(guān)事宜,審計(jì)項(xiàng)目組成員在等候區(qū)等候。針對(duì)上述第(3)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng),其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是()。