甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品,價稅合計3510萬元,信用期為6個月,2015年12月10日,乙公司因發(fā)生嚴重財務困難無法按約付款,2015年12月31日,甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備,2016年1月31日,甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商,通過以下方式進行債務重組,并辦妥相關手續(xù)。
資料一,乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務,2016年1月31日,該辦公樓的公允價值為1000萬元,原價為2000萬元,已計提折舊1200萬元,未計提減值準備,甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。
資料二,乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元,生產(chǎn)成本為300萬元,乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元,增值稅稅額為68萬元,甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。
資料三,乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元,公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務,甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
資料四,甲公司免去乙公司債務400萬元,其余債務延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。
【提示】因該業(yè)務發(fā)生在營改增之前,故處置固定資產(chǎn)不考慮相關的增值稅影響。
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編制甲公司2017年收取寫字樓租金的相關會計分錄。
計算甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。
計算甲公司2015年度應計入廠房建設工程成本的利息費用。
企業(yè)債務重組中,債權人應將或有應收金額計入重組后債權的賬面價值。
修改后的債務條款中涉及基本確定導致經(jīng)濟利益流入企業(yè)的或有應收金額的,應將其計入重組后債權的賬面價值。
計算甲公司寫字樓在2017年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。
判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由,編制丙公司的相關會計分錄。
企業(yè)根據(jù)轉股協(xié)議將發(fā)行的可轉換公司債券轉為資本的,應作為債務重組進行會計處理。
分別編制甲公司、乙公司2017年5月31日結清重組后債權債務的會計分錄。
計算甲公司因與丁銀行進行債務重組應確認的債務重組利得,編制甲公司債務重組日的會計分錄。