位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)進口儀器設備一臺，國外買價64000元，運抵我國入關前支付的運費4200元、保險費3800元；入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費1600元、稅額176元。
(2)外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元；取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額50000元、稅額5500元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費30000元、稅額1 800元。
(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格26000元、增值稅銷項稅額4420元，共計應收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3％的銷售折扣，實際收款1770444元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費120000元、稅額13200元。
(4)銷售與業(yè)務(3)同品牌糧食白酒50噸給獨立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1 000000元、稅額170000元。
(5)直接零售給消費者個人薯類白酒25噸，每噸售價33462元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額836550元。
(6)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的酒精被盜2．5噸，經(jīng)主管稅務機關確認作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。(其他相關資料：關稅稅率12％，白酒消費稅稅率20％加0．5元／500克，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證。)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計算12月應繳納的各項稅費如下：
①進口設備應繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12％)×17％=14013．44(元)
②可抵扣的進項稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013．44=170689．44(元)
③銷項稅額=(1770444+1000000+836550)×17％=613188．98(元)
④損失酒精轉(zhuǎn)出進項稅額=2．5×8000×17％=3400(元)
⑤應繳納增值稅=613188．98-170689．44+3400=445899．54(元)
⑥應繳納的消費稅=(1770444+1000000+836550)×20％+(60+50+25)×2000×0．5=721398．8+135000=856398．8(元)
⑦應繳納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=(445899．54+856398．8)×(5％+3％+2％)=130229．83(元)

位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）進口一臺機器設備，國外買價折合人民幣640000元，運抵我國入關地前支付的運費折合人民幣42000元、保險費折合人民幣38000元；入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費16000元、稅額1760元。
（2）支付給境外某公司特許權使用費，扣繳相應稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權使用費的金額為人民幣1000000元（含按稅法規(guī)定應由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款）。
（3）購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190000元、裝飾費10000元，稅額合計34000元。
（4）支付公司員工工資300000元；支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額850元。
（5）將某業(yè)務單元的實物資產(chǎn)以及相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。
（6）銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元。銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票。
（其他相關資料：進口機器設備關稅稅率為12％。涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證。期初留抵稅額為0）

位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)進口儀器設備一臺，國外買價64000元，運抵我國入關前支付的運費4200元、保險費3800元；入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費1600元、稅額176元。
(2)外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元；取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額50000元、稅額5500元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費30000元、稅額1 800元。
(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格26000元、增值稅銷項稅額4420元，共計應收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3％的銷售折扣，實際收款1770444元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費120000元、稅額13200元。
(4)銷售與業(yè)務(3)同品牌糧食白酒50噸給獨立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1 000000元、稅額170000元。
(5)直接零售給消費者個人薯類白酒25噸，每噸售價33462元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額836550元。
(6)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的酒精被盜2．5噸，經(jīng)主管稅務機關確認作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。(其他相關資料：關稅稅率12％，白酒消費稅稅率20％加0．5元／500克，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證。)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計算12月應繳納的各項稅費如下：
①進口設備應繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12％)×17％=14013．44(元)
②可抵扣的進項稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013．44=170689．44(元)
③銷項稅額=(1770444+1000000+836550)×17％=613188．98(元)
④損失酒精轉(zhuǎn)出進項稅額=2．5×8000×17％=3400(元)
⑤應繳納增值稅=613188．98-170689．44+3400=445899．54(元)
⑥應繳納的消費稅=(1770444+1000000+836550)×20％+(60+50+25)×2000×0．5=721398．8+135000=856398．8(元)
⑦應繳納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=(445899．54+856398．8)×(5％+3％+2％)=130229．83(元)

某市印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務。2017年12月有關資料如下：
（1）接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額合計為3100000元；印刷廠另外收取優(yōu)質(zhì)費22600元，開具普通發(fā)票。
（2）接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，自行購買紙漲，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。
（3）承印境外圖書，取得含稅銷售金額128000元，該境外圖書已經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序。
（3）銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。
（4）當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元；購貨發(fā)生運費支出20000元（含稅價），取得增值稅專用發(fā)票。
（5）月末盤點時，發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善導致毀損，成本為5700元。
（6）印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。
（7）當月初次購入一臺稅控系統(tǒng)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票，價款2000元，增值稅稅額340元。
本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證并申報抵扣。

甲貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）取得貨運收入，并且開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計200萬元；收取價外收入4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
（2）與乙貨運企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程不含稅貨運收入75萬元，并全額開具了增值秘專用發(fā)票，同時支付給乙貨運企業(yè)（一般納稅人）聯(lián)運運費，并取得乙貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款30萬元。
（3）支付本月座機話費，取得電信公司增值稅專用發(fā)票上注明話費1萬元。
（4）當月購進5輛運輸用的卡車，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為55萬元；購進一輛辦公自用的小轎車，取得機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票上注明的價稅合計金額23．4萬元。
（5）將部分自有車輛對外出租，取得租金開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金6萬元：
（6）當月一輛運營貨車需要修理，取得汽車修理廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明維修費1．8萬元。

位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)進口儀器設備一臺，國外買價64000元，運抵我國入關前支付的運費4200元、保險費3800元；入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費1600元、稅額176元。
(2)外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元；取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額50000元、稅額5500元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費30000元、稅額1 800元。
(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格26000元、增值稅銷項稅額4420元，共計應收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3％的銷售折扣，實際收款1770444元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費120000元、稅額13200元。
(4)銷售與業(yè)務(3)同品牌糧食白酒50噸給獨立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1 000000元、稅額170000元。
(5)直接零售給消費者個人薯類白酒25噸，每噸售價33462元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額836550元。
(6)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的酒精被盜2．5噸，經(jīng)主管稅務機關確認作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。(其他相關資料：關稅稅率12％，白酒消費稅稅率20％加0．5元／500克，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證。)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計算12月應繳納的各項稅費如下：
①進口設備應繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12％)×17％=14013．44(元)
②可抵扣的進項稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013．44=170689．44(元)
③銷項稅額=(1770444+1000000+836550)×17％=613188．98(元)
④損失酒精轉(zhuǎn)出進項稅額=2．5×8000×17％=3400(元)
⑤應繳納增值稅=613188．98-170689．44+3400=445899．54(元)
⑥應繳納的消費稅=(1770444+1000000+836550)×20％+(60+50+25)×2000×0．5=721398．8+135000=856398．8(元)
⑦應繳納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=(445899．54+856398．8)×(5％+3％+2％)=130229．83(元)

位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)進口儀器設備一臺，國外買價64000元，運抵我國入關前支付的運費4200元、保險費3800元；入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費1600元、稅額176元。
(2)外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元；取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額50000元、稅額5500元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費30000元、稅額1 800元。
(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格26000元、增值稅銷項稅額4420元，共計應收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3％的銷售折扣，實際收款1770444元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費120000元、稅額13200元。
(4)銷售與業(yè)務(3)同品牌糧食白酒50噸給獨立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1 000000元、稅額170000元。
(5)直接零售給消費者個人薯類白酒25噸，每噸售價33462元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額836550元。
(6)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的酒精被盜2．5噸，經(jīng)主管稅務機關確認作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。(其他相關資料：關稅稅率12％，白酒消費稅稅率20％加0．5元／500克，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證。)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計算12月應繳納的各項稅費如下：
①進口設備應繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12％)×17％=14013．44(元)
②可抵扣的進項稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013．44=170689．44(元)
③銷項稅額=(1770444+1000000+836550)×17％=613188．98(元)
④損失酒精轉(zhuǎn)出進項稅額=2．5×8000×17％=3400(元)
⑤應繳納增值稅=613188．98-170689．44+3400=445899．54(元)
⑥應繳納的消費稅=(1770444+1000000+836550)×20％+(60+50+25)×2000×0．5=721398．8+135000=856398．8(元)
⑦應繳納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=(445899．54+856398．8)×(5％+3％+2％)=130229．83(元)

位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）進口一臺機器設備，國外買價折合人民幣640000元，運抵我國入關地前支付的運費折合人民幣42000元、保險費折合人民幣38000元；入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費16000元、稅額1760元。
（2）支付給境外某公司特許權使用費，扣繳相應稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權使用費的金額為人民幣1000000元（含按稅法規(guī)定應由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款）。
（3）購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190000元、裝飾費10000元，稅額合計34000元。
（4）支付公司員工工資300000元；支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額850元。
（5）將某業(yè)務單元的實物資產(chǎn)以及相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。
（6）銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元。銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票。
（其他相關資料：進口機器設備關稅稅率為12％。涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證。期初留抵稅額為0）

位于縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質(zhì)，
2015年7月經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）國內(nèi)運送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額177．6萬元；運送旅客至境外，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額53．28萬元。
（2）運送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。
（3）提供倉儲服務，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。
（4）修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額31．59萬元。
（5）銷售使用過的未抵扣進項稅額的貨運汽車6輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24．72萬元。
（6）進口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關核定的成交價共計57萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費6萬元、保險費3萬元。
（7）購進小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬元、稅額10．88萬元：另支付銷售公司運輸費用，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額4萬元、稅額0．44萬元。
（8）購進汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1．7萬元，90％用于公司運送旅客，10％用于公司接送員工上下班；購進礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0．34萬元，70％贈送給公司運送的旅客，30％用于公司集體福利。（其他相關資料：假定進口輕型商用客車的關稅稅率為20％、消費稅稅率5％）

位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）進口一臺機器設備，國外買價折合人民幣640000元，運抵我國入關地前支付的運費折合人民幣42000元、保險費折合人民幣38000元；入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費16000元、稅額1760元。
（2）支付給境外某公司特許權使用費，扣繳相應稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權使用費的金額為人民幣1000000元（含按稅法規(guī)定應由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款）。
（3）購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190000元、裝飾費10000元，稅額合計34000元。
（4）支付公司員工工資300000元；支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額850元。
（5）將某業(yè)務單元的實物資產(chǎn)以及相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。
（6）銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元。銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票。
（其他相關資料：進口機器設備關稅稅率為12％。涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證。期初留抵稅額為0）