齊齊哈爾第一制藥廠2005年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中填報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為3000萬元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤總額為-30萬元，應(yīng)納稅所得額為-30萬元。（該企業(yè)執(zhí)行東北老工業(yè)基地優(yōu)惠政策）稅務(wù)人員對(duì)該企業(yè)審查發(fā)現(xiàn)下列問題：|
（1）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元列入管理費(fèi)用；
（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中支付本期集資利息20萬元，本年度共集資200萬元，期限半年，銀行年利率為14%；
（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支稅收滯納金10萬元；
（4）企業(yè)營業(yè)外支出中，對(duì)外贊助支出10萬元；
（5）企業(yè)銷售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)600萬、列支宣傳費(fèi)30萬元；
（6）管理費(fèi)用中列支辦公樓折舊25萬元，辦公樓原值400萬（殘值比率5%）；
（7）銷售費(fèi)用中列支一臺(tái)機(jī)器設(shè)備折舊30萬元，該設(shè)備原值180萬元（殘值比率5%）；
（8）企業(yè)職工總?cè)藬?shù)200人，實(shí)發(fā)工資總額300萬元；
（9）企業(yè)按實(shí)發(fā)工資計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)52.5萬元；
（10）管理費(fèi)用140萬元（其中含新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用16萬元，已知上年度發(fā)生的新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用10萬元，新產(chǎn)品、 新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 可以加計(jì)抵扣） ；