上海住院醫(yī)師醫(yī)學(xué)影像科超聲科章節(jié)練習(xí)(2016.11.27)

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1.問(wèn)答題甲公司（系房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）2014年部分業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2014年1月1日將一處自有房產(chǎn)租賃給某非關(guān)聯(lián)公司使用，租期為2年，按月收取租金。對(duì)上述房產(chǎn)，甲公司于2014年末按房產(chǎn)原值一次減除30%（所在地省人民政府確定的扣除比例）后的余值計(jì)算繳納了房產(chǎn)稅。（2）2014年10月，甲公司轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)的辦公樓項(xiàng)目，共取得收入30000萬(wàn)元。甲公司按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅。已知甲公司為取得該項(xiàng)目土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為5000萬(wàn)元；該項(xiàng)目房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為7000萬(wàn)元，其中利息支出為2000萬(wàn)元（含加罰利息100萬(wàn)元），該部分利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偅辉擁?xiàng)目發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元。甲公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%（營(yíng)業(yè)稅稅率為5%、城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3%，印花稅稅率為0.05%）。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，甲公司在確認(rèn)房產(chǎn)稅時(shí)，做出以下處理：①為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用5000萬(wàn)元以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本7000萬(wàn)元均全額扣除。②由于利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，因此扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為600萬(wàn)元［（5000+7000）×5%］。要求：假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷甲公司的稅務(wù)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。
參考答案：（1）存在不當(dāng)之處。處理意見(jiàn)：房產(chǎn)出租的，首先應(yīng)按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅（稅率為12%）。（2）①存在不當(dāng)之處。處...