甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，2X15年12月8日甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元（不含增值稅），單位成本為40元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）。合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的退貨率為20％。至2X15年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2X15年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前（退貨期未滿）發(fā)生退貨60萬件。甲公司2X15年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中因上述事項應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）2X15年度財務(wù)報告于2X16年4月10日批準(zhǔn)對外報出，A公司2X15年適用的所得稅稅率為15％，從2X16年開始適用的所得稅稅率為25％。2X16年2月10日．A公司2X15年9月5日銷售給8公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為800萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定2X15年年末A公司對該應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元，A公司2X15年的所得稅匯算清繳于2X16年4月20日完成。上述調(diào)整事項使2X15年凈利潤減少（）萬元。

甲公司2X15年3月20日披露2X14年財務(wù)報告。2X15年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日發(fā)布的通知，規(guī)定自2X13年6月1日起，對裝機(jī)容量在2．5萬千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫和水電站，按照上網(wǎng)電量8厘／千瓦時征收庫區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對上述事項會計處理的表述中，正確的是（）。

綜合題：諾奇公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，2014年3月，會計師事務(wù)所對諾奇公司財務(wù)報表進(jìn)行審計時，現(xiàn)場審計人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項的會計處理。（1）2013年1月10日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月30日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租時商品房的賬面余額為27000萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為30000萬元。該出租的商品房預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。期末的公允價值為33000萬元，諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)30000貸：開發(fā)產(chǎn)品27000其他綜合收益3000借：投資性房地產(chǎn)--公允價值變動3000貸：公允價值變動損益3000（2）2013年1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)收回當(dāng)日即投入建造自用辦公樓。該土地使用權(quán)原值為8250萬元，未計提減值準(zhǔn)備，攤銷年限為50年，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計尚可使用40年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出10500萬元（假定全部通過銀行存款支付，不包括土地使用權(quán)攤銷金額）。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：在建工程6600投資性房地產(chǎn)累計攤銷1650貸：投資性房地產(chǎn)8250借：在建工程10500貸：銀行存款10500（3）2013年3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，當(dāng)日開始裝修，并計劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租，該商鋪原賬面余額為19500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊13500萬元，賬面價值為6000萬元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬元，年末尚未完工。裝修后預(yù)計租金收入將大幅增加。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：在建工程6000投資性房地產(chǎn)累計折舊13500貸：投資性房地產(chǎn)19500借：管理費(fèi)用4500貸：銀行存款4500（4）2013年12月1日出售給黃河公司一批產(chǎn)品750件，每件售價2萬元，成本為1.5萬元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的收入為1500萬元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問題可以退貨，退貨期為3個月，退貨期滿后支付貨款。由于該產(chǎn)品為新產(chǎn)品，諾奇公司無法預(yù)計退貨率。諾奇公司進(jìn)行了如下處理：借：應(yīng)收賬款1755貸：主營業(yè)務(wù)收入1500應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255借：主營業(yè)務(wù)成本1125貸：庫存商品1125期末，諾奇公司按照應(yīng)收賬款的5%計提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失87.75貸：壞賬準(zhǔn)備87.75其他資料：假定諾奇公司對其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定不考慮所得稅費(fèi)用等其他因素。不考慮"以前年度損益調(diào)整"結(jié)轉(zhuǎn)計入留存收益的處理。要求：（1）根據(jù)資料（1）至（4），逐項判斷諾奇公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的更正分錄。（2）計算上述事項對諾奇公司2013年度財務(wù)報表中投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)項目的調(diào)整金額（減少數(shù)以"－"表示）。

甲公司與乙公司存在業(yè)務(wù)往來，乙公司于2X16年8月15日向甲公司開出價值人民幣3000萬元的商業(yè)承兌匯票。該商業(yè)承兌匯票于2X17年2月15日到期，但乙公司由于財務(wù)困難未能按期支付款項。在財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日，甲公司仍然未收到乙公司的欠款。下列說法中正確的有（）。

甲公司2X16年12月31日應(yīng)收乙公司賬款1000萬元，已知乙公司財務(wù)狀況不佳，按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2X17年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2X17年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積，2X16年度財務(wù)報表于2X17年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少2X16年12月31日未分配利潤的金額為（）萬元。

綜合題：長江公司2015年度的財務(wù)報告于2016年3月20日批準(zhǔn)報出，內(nèi)部審計人員在對2015年度財務(wù)報告進(jìn)行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項：（1）長江公司于2015年1月1日購入10套商品房，每套商品房購入價為200萬元，并以低于購入價20%的價格出售給10名高級管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務(wù)10年。長江公司將購入價2000萬元與售價1600萬元的差額400萬元直接計入2015年管理費(fèi)用。（2）2015年1月12日，長江公司收到政府下?lián)苡糜谫徺I檢測設(shè)備的補(bǔ)助款600萬元，并將其計入營業(yè)外收入。2015年3月25日，與上述政府補(bǔ)助相關(guān)的檢測設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，長江公司按規(guī)定對設(shè)備計提折舊。（3）2015年10月20日，長江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給大海公司并收訖轉(zhuǎn)讓價款480萬元。轉(zhuǎn)讓前，長江公司應(yīng)收黃河公司全部賬款的賬面余額為600萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，公允價值為480萬元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時，大海公司不能向長江公司追索，應(yīng)自行承擔(dān)自長江公司購入應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。對于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，長江公司將收到的轉(zhuǎn)讓款項與所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款賬面價值之間的差額20萬元計入資產(chǎn)減值損失。（4）2015年12月10日，長江公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，售價為300萬元（不含增值稅）。長江公司已于2015年確認(rèn)上述營業(yè)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。2016年1月15日，因質(zhì)量問題，甲公司將上述購買的產(chǎn)品退還給了長江公司。長江公司收到該批退回的產(chǎn)品后，相應(yīng)沖減了2016年1月份的營業(yè)收入和營業(yè)成本。（5）2015年12月31習(xí)，長江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租期為15年，年租金為400萬元。出租時該辦公樓賬面價值為5000萬元，售價為6200萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年。長江公司將售價6200萬元與賬面價值5000萬元的差額1200萬元計入了當(dāng)期損益。（6）不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響。要求：（1）針對資料（1），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不恰當(dāng)，計算2015年應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用的金額。（2）針對資料（2），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不恰當(dāng)，計算2015年應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。（3）針對資料（3），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不恰當(dāng)，編制正確的會計分錄。（4）針對資料（4），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。（5）針對資料（5），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，下列說法中正確的有（）。

甲公司2X16年年度財務(wù)報告于2X17年3月31日批準(zhǔn)報出，甲公司因違約于2X16年10月被乙公司起訴，該項訴訟在2X16年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴，賠償?shù)慕痤~為100萬元，將其確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2X17年3月12日，法院判決甲公司需要賠償乙公司的經(jīng)濟(jì)損失120萬元，甲公司和乙公司均服從法院判決，同時甲公司向乙公司支付120萬元。甲公司關(guān)于上述事項會計處理的表述中正確的有（）。

綜合題：甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2014年度所得稅匯算清繳于2015年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計算完成。甲公司2014年年度財務(wù)報告于2015年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2015年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2014年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為180萬元。甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2015年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2014年年末，甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提了8萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。（2）2月20日，甲公司因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失300萬元。（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款100萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2014年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬元（應(yīng)納稅所得額同樣漏記），金額較大。至2014年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工，并全部對外銷售，假定稅法與會計關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限，折舊方法及預(yù)計凈殘值相同。（5）3月15日，甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。要求：（1）指出甲公司發(fā)生的上述事項（1）至（6）哪些屬于調(diào)整事項，只需寫出相關(guān)序號。（2）對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。（涉及損益事項無需通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算；無需編制將損益類科目轉(zhuǎn)入"本年利潤"及"本年利潤"轉(zhuǎn)入"利潤分配"的分錄；"應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；"利潤分配"科目要求寫出明細(xì)科目）（3）填列甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額。（調(diào)增以"+"表示，調(diào)減以"一"表示）