問(wèn)答題甲公司是主要從事電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的上市公司。系中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,中天會(huì)計(jì)事務(wù)所在對(duì)其2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中,甲公司的財(cái)務(wù)人員向注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢以下問(wèn)題:(1)甲公司計(jì)劃于2015年購(gòu)入10套商品房,并以低于購(gòu)入價(jià)30%的價(jià)格出售給高級(jí)管理人員。甲公司的財(cái)務(wù)人員希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師就該項(xiàng)出售商品房交易的稅務(wù)影響提出分析意見(jiàn)。(2)甲公司董事會(huì)正在考慮制定員工激勵(lì)方案,初步擬定的內(nèi)容為:管理層成員在甲公司上市后3年都在公司中任職服務(wù),且公司每年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率均達(dá)到6%以上,且公司股價(jià)年平均漲幅10%以上,管理層成員即可以以低于市價(jià)50%的價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的甲公司股票;管理層成員的年終獎(jiǎng)金將專戶存儲(chǔ)不再發(fā)放現(xiàn)金,管理層成員未來(lái)行權(quán)時(shí)可用自己的部分抵減支付的購(gòu)買股票款項(xiàng);若管理層成員在3年內(nèi)離職則不再享有股票購(gòu)買權(quán),但其年終獎(jiǎng)金可隨時(shí)全額提??;部分子公司的管理層成員也將參加此項(xiàng)激勵(lì)方案,并按照上述規(guī)定享有甲公司股票購(gòu)買權(quán)。針對(duì)上述初步擬定的員工激勵(lì)方案,財(cái)務(wù)人員希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師上述有關(guān)管理層成員在股票購(gòu)買權(quán)授予日、股票購(gòu)買權(quán)行權(quán)日、股票持有期間、股票轉(zhuǎn)讓時(shí)在個(gè)人所得稅方面可能涉及的應(yīng)稅所得項(xiàng)目分別提出分析意見(jiàn)。要求:假定不考慮《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定,代注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)回答財(cái)務(wù)人員提出的問(wèn)題。

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1.問(wèn)答題王先生為中國(guó)籍公民.由于其年應(yīng)納稅所得額超過(guò)12萬(wàn)元,準(zhǔn)備去稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)納稅。在此之前,王先生找到會(huì)計(jì)師事務(wù)所,就下列問(wèn)題咨詢注冊(cè)會(huì)計(jì)師。請(qǐng)您代注冊(cè)會(huì)計(jì)師回答王先生的下列問(wèn)題。(1)王先生2013年12月從單位獲得工資2600元,同時(shí),他又到另外一家外資公司做兼職工作,合同約定兼職工作期限為1年,每月收入為1400元。合同沒(méi)有約定王先生和外資公司的關(guān)系,外資公司以勞務(wù)報(bào)酬的形式為王先生代扣代繳個(gè)人所得稅,王先生對(duì)此不理解,認(rèn)為其應(yīng)該屬于兩份工資薪金,應(yīng)分別按工資薪金所得由支付單位扣繳稅款后,合并起來(lái)再按工資薪金所得來(lái)自行申報(bào)納稅。請(qǐng)您為王先生解釋相關(guān)的規(guī)定。(2)王先生在業(yè)余時(shí)間為一家公司提供裝潢設(shè)計(jì)服務(wù),每月獲得勞務(wù)報(bào)酬5000元。為了獲得這5000元的勞務(wù)報(bào)酬,王先生每月需要支付往返車費(fèi)200元,材料費(fèi)1000元。在2013年度,王先生需要繳納個(gè)人所得稅稅額為:5000×(1-20%)×20%×12=9600(元)。王先生感覺(jué)稅負(fù)偏高,向注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃?
2.問(wèn)答題甲公司2013年部分業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下:(1)因股權(quán)分置改革原因,甲公司代持有王某10000股的限售股,2013年,甲公司將限售股轉(zhuǎn)讓,取得10萬(wàn)元收入,甲公司未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證。甲公司按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后,將剩余款項(xiàng)交給了王某。(2)甲公司職工李某工作崗位屬于高危行業(yè),每月工資5000元。2013年12月申請(qǐng)辦理了正式的退休手續(xù),但是距離法定退休年齡還有10個(gè)月,于是甲企業(yè)支付給李某一次性補(bǔ)貼8萬(wàn)元,甲公司財(cái)務(wù)人員將該一次性補(bǔ)貼并入當(dāng)月工資計(jì)算代扣代繳了個(gè)人所得稅。(3)2013年甲公司財(cái)務(wù)人員在為員工代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí),未將發(fā)放給營(yíng)銷人員的差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助納入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的范圍,理由是丁公司員工每餐誤餐補(bǔ)助有明確的標(biāo)準(zhǔn),并且丁公司專門統(tǒng)計(jì)了每名營(yíng)銷人員的實(shí)際誤餐頓數(shù)。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。(1)根據(jù)上述資料(1),分析甲公司和王某的涉稅處理。(2)根據(jù)上述資料(2),請(qǐng)站在納稅人的角度分析甲公司的稅務(wù)處理是否恰當(dāng),并說(shuō)明理由。(3)根據(jù)上述資料(3),假定不考慮其他條件,分析甲公司的稅務(wù)處理是否恰當(dāng),并說(shuō)明理由。
3.問(wèn)答題

問(wèn)答題:王某2014年1月1日與某鎮(zhèn)的農(nóng)機(jī)廠(增值稅一般納稅人)簽訂承包合同。經(jīng)營(yíng)期限5年,承包費(fèi)50萬(wàn)元(每年10萬(wàn)元)。合同規(guī)定,承包期內(nèi)不得改變名稱,仍以農(nóng)機(jī)廠的名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),王某上繳的承包費(fèi)在每年的經(jīng)營(yíng)成果中支付。2014年王某的經(jīng)營(yíng)成果如下:
(1)取得銷售農(nóng)機(jī)的收入271.20萬(wàn)元(含稅)。
(2)取得房屋出租收入20萬(wàn)元。
(3)購(gòu)進(jìn)石油液化氣120萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅15.6萬(wàn)元。購(gòu)買包裝箱,取得專用發(fā)票上注明價(jià)款29.4萬(wàn)元、增值稅5萬(wàn)元。
(4)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用126萬(wàn)元(不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)),其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元,不含稅廣告費(fèi)30萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額1.8萬(wàn)元),業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12萬(wàn)元。
(5)年雇傭職工30人,支付年工資總額65萬(wàn)元;王某每月另領(lǐng)取工資0.8萬(wàn)元。支出的職工福利費(fèi)10萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.88萬(wàn)元、教育經(jīng)費(fèi)3.73萬(wàn)元。
(6)王某將從拍賣機(jī)構(gòu)獲得的打包債權(quán)予以處置,其中處置了A企業(yè)的債權(quán),收款8萬(wàn)元(購(gòu)入打包債權(quán)的成本為10萬(wàn)元,該批債權(quán)面值15萬(wàn)元,其中A企業(yè)欠9萬(wàn)元,B企業(yè)欠6萬(wàn)元)。
要求:根據(jù)所給資料,回答下列問(wèn)題:(1)計(jì)算該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的稅金及附加(不考慮地方教育附加);
(2)計(jì)算該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用(不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi));
(3)計(jì)算該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi);
(4)計(jì)算該廠應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;(5)計(jì)算王某承包該廠應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
(6)計(jì)算王某處置打包債權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

4.問(wèn)答題

問(wèn)答題:湯姆先生是2011年12月1日來(lái)華,擔(dān)任北京市某外商投資企業(yè)的業(yè)務(wù)顧問(wèn),2014年取得以下收入:(1)每月取得所在外商投資企業(yè)支付的工資、薪金6000元,每月還取得企業(yè)支付的現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼2000元,7月份出差,企業(yè)還支付合理的出差補(bǔ)貼和語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)用分別為300元和500元;
(2)3月湯姆取得保險(xiǎn)賠款和借給某公司借款的利息收入各50000元;
(3)湯姆于5月28日到6月4日為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖,協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款,5月份分別支付10000元、15000元,6月份支付3500元;7月份為另一家國(guó)內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)獲得收入3000元,除個(gè)人所得稅外不考慮其他稅費(fèi);
(4)1月份湯姆購(gòu)入某境內(nèi)企業(yè)債券2000份,每份買入價(jià)15元,支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200元。6月份將買入的債券賣出50%,每份賣出價(jià)18元,支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)150元;
(5)9月份湯姆從任職的我國(guó)外資企業(yè)取得股息所得10000元;
(6)10月湯姆翻譯某知名作家的小說(shuō),當(dāng)月出版并署名,取得稿酬40000元,當(dāng)即通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困山區(qū)20000元;
(7)將其國(guó)內(nèi)自己的房屋出租給他人使用4個(gè)月,每月取得租金5000元;
(8)為某公司提供咨詢業(yè)務(wù),取得稅后報(bào)酬40000元,與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該公司承擔(dān)。
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算該外籍人員7月份工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
(2)計(jì)算該外籍人員保險(xiǎn)賠款所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
(3)計(jì)算該外籍人員取得借款利息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
(4)計(jì)算該外籍人員勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅;
(5)計(jì)算該外籍人員轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
(6)計(jì)算該外籍人員股息所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
(7)計(jì)算該外籍人員稿酬所得在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
(8)計(jì)算該外籍人員房屋租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮相關(guān)稅費(fèi));
(9)計(jì)算支付不含稅報(bào)酬的公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。

5.問(wèn)答題

計(jì)算問(wèn)答題:中國(guó)公民陳先生2014年取得以下收入:(1)6月出版一本長(zhǎng)篇小說(shuō)集取得稿費(fèi)50000元。后來(lái)由于暢銷,該小說(shuō)由電視制作中心改編成電視劇,取得改編許可費(fèi)10000元;
(2)7月份為甲縣某單位舉辦講座取得酬金3000元,在乙縣另一單位舉辦講座取得酬金30000元;
(3)8月在A國(guó)某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣30000元,已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民幣2000元;10月應(yīng)邀出國(guó)訪問(wèn)B國(guó),舉辦中國(guó)改革講座,國(guó)外主辦單位支付酬金2000美元,境外繳納個(gè)人所得稅80美元(匯率1:6.2);
(4)與同事李某合著一本專業(yè)教材,取得稿酬收入20000元,其中:陳先生分得稿酬12000元,并拿出3000元通過(guò)某非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給地震災(zāi)區(qū)。(已知:不考慮其他稅費(fèi)。)
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算陳先生出版小說(shuō)的稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
(2)計(jì)算陳先生出版小說(shuō)的改編許可費(fèi)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
(3)計(jì)算陳先生7月份兩次舉辦講座取得收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;
(4)計(jì)算陳先生取得的A、B兩國(guó)所得應(yīng)在我國(guó)境內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅額;
(5)計(jì)算陳先生合著專業(yè)教材應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

最新試題

下列關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的說(shuō)法中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列所得,要依法計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目,表述正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

以下關(guān)于年所得超過(guò)12萬(wàn)元的納稅申報(bào)地點(diǎn)的說(shuō)法中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列個(gè)人所得應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定,下列表述正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得,必須自行申報(bào)納稅的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的,其申報(bào)納稅地點(diǎn)是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

張某在足球世界杯期間參加下列活動(dòng)所獲得收益中,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題