甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率25%,2011年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出,2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,提取法定盈余公積之后,不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前發(fā)生如下事項(xiàng)。
(1)甲公司2012年2月10日收到東大公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年11月1日銷售給東大公司產(chǎn)品一批,價(jià)款150萬元,增值稅稅率17%,產(chǎn)品成本105萬元,東大公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨,甲公司收到東大公司的通知后希望再與東大公司協(xié)商,因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),仍確認(rèn)了收入,將此應(yīng)收賬款175.5萬元(含增值稅)列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目,對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
(2)甲公司于2012年3月10日收到中熙公司的通知,中熙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算,無力償還所欠部分貨款,預(yù)計(jì)甲公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假定稅務(wù)部門尚未批準(zhǔn)稅前扣除。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年3月銷售給中熙公司一批產(chǎn)品,價(jià)款為135萬元(含增值稅額),中熙公司于3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定中熙公司應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于中熙公司財(cái)務(wù)狀況不佳,面臨破產(chǎn),至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。
(3)2012年3月27日,經(jīng)法庭一審判決,甲公司需要賠償中華公司經(jīng)濟(jì)損失90萬元。甲公司不再上訴,并且已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系甲公司與中華公司簽訂供銷合同,合同規(guī)定甲公司在2011年9月供應(yīng)給中華公司一批貨物,由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,致使中華公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。中華公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬元,該訴訟案在12月31日尚未判決,甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元。
(4)2012年3月7日,甲公司得知債務(wù)人北華公司2012年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失,甲公司的應(yīng)收賬款有80%收不回來。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年12月銷售商品一批給北華公司,價(jià)款300萬元,增值稅稅率17%,產(chǎn)品成本200萬元。在2011年12月31日債務(wù)人北華公司財(cái)務(wù)狀況良好,沒有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息,債權(quán)人按照當(dāng)時(shí)所掌握的資料,按應(yīng)收賬款的2%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
(5)2012年3月15日甲公司與東華公司協(xié)議,東華公司將其持有60%的西華公司的股權(quán)出售給甲公司,價(jià)款為10000萬元。
(6)2012年3月20日甲公司董事會(huì)制訂提清股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為:分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利400萬元。
(7)2012年4月1日,甲公司經(jīng)修訂的季度報(bào)表表明原估計(jì)有誤,2011年實(shí)際已完成合同30%,款項(xiàng)未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系2011年2月,甲公司與南華公司簽訂一項(xiàng)為期3年、總價(jià)款900萬元的勞務(wù)合同,預(yù)計(jì)合同總成本600萬元,營業(yè)稅稅率3%,甲公司用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2011年12月31日,甲公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%,并按此確認(rèn)了損益。
(8)在2012年4月,天華公司建議用現(xiàn)金結(jié)算90萬元賠款,余下6萬元的賠款不再支付,甲公司接受了以此全部結(jié)案的建議,2012年4月收到90萬元賠款。該業(yè)務(wù)系甲公司與天華公司簽訂合同,合同中明確規(guī)定天華公司在2011年內(nèi)給甲公司提供指定數(shù)量的電力。由于天華公司延遲了修建新發(fā)電廠的計(jì)劃,致使公司沒有履行合同規(guī)定的義務(wù),甲公司不得不以明顯較高的價(jià)格從另一供電單位購買電力。在2011年內(nèi),甲公司通過法律手段要求天華公司賠償由于其對(duì)供電合同的違約造成的經(jīng)濟(jì)損失共計(jì)96萬元。在2011年的后期,法院做出了天華公司賠償甲公司全部損失共計(jì)96萬元的判決。在編制2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),甲公司與其法律顧問協(xié)商后得出結(jié)論認(rèn)為,公司有法定權(quán)利獲取賠償款,并且天華公司不再上訴,甲公司已將確定能夠收到的賠款作為一項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。按照稅法規(guī)定,只有損失實(shí)際發(fā)生才允許稅前扣除。
根據(jù)上述資料,回答下列問題。(保留兩位小數(shù))
A.111
B.-111
C.21
D.-21.22
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甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率25%,2011年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出,2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,提取法定盈余公積之后,不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前發(fā)生如下事項(xiàng)。
(1)甲公司2012年2月10日收到東大公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年11月1日銷售給東大公司產(chǎn)品一批,價(jià)款150萬元,增值稅稅率17%,產(chǎn)品成本105萬元,東大公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨,甲公司收到東大公司的通知后希望再與東大公司協(xié)商,因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),仍確認(rèn)了收入,將此應(yīng)收賬款175.5萬元(含增值稅)列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目,對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
(2)甲公司于2012年3月10日收到中熙公司的通知,中熙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算,無力償還所欠部分貨款,預(yù)計(jì)甲公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假定稅務(wù)部門尚未批準(zhǔn)稅前扣除。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年3月銷售給中熙公司一批產(chǎn)品,價(jià)款為135萬元(含增值稅額),中熙公司于3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定中熙公司應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于中熙公司財(cái)務(wù)狀況不佳,面臨破產(chǎn),至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。
(3)2012年3月27日,經(jīng)法庭一審判決,甲公司需要賠償中華公司經(jīng)濟(jì)損失90萬元。甲公司不再上訴,并且已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系甲公司與中華公司簽訂供銷合同,合同規(guī)定甲公司在2011年9月供應(yīng)給中華公司一批貨物,由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,致使中華公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。中華公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬元,該訴訟案在12月31日尚未判決,甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元。
(4)2012年3月7日,甲公司得知債務(wù)人北華公司2012年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失,甲公司的應(yīng)收賬款有80%收不回來。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年12月銷售商品一批給北華公司,價(jià)款300萬元,增值稅稅率17%,產(chǎn)品成本200萬元。在2011年12月31日債務(wù)人北華公司財(cái)務(wù)狀況良好,沒有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息,債權(quán)人按照當(dāng)時(shí)所掌握的資料,按應(yīng)收賬款的2%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
(5)2012年3月15日甲公司與東華公司協(xié)議,東華公司將其持有60%的西華公司的股權(quán)出售給甲公司,價(jià)款為10000萬元。
(6)2012年3月20日甲公司董事會(huì)制訂提清股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為:分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利400萬元。
(7)2012年4月1日,甲公司經(jīng)修訂的季度報(bào)表表明原估計(jì)有誤,2011年實(shí)際已完成合同30%,款項(xiàng)未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系2011年2月,甲公司與南華公司簽訂一項(xiàng)為期3年、總價(jià)款900萬元的勞務(wù)合同,預(yù)計(jì)合同總成本600萬元,營業(yè)稅稅率3%,甲公司用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2011年12月31日,甲公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%,并按此確認(rèn)了損益。
(8)在2012年4月,天華公司建議用現(xiàn)金結(jié)算90萬元賠款,余下6萬元的賠款不再支付,甲公司接受了以此全部結(jié)案的建議,2012年4月收到90萬元賠款。該業(yè)務(wù)系甲公司與天華公司簽訂合同,合同中明確規(guī)定天華公司在2011年內(nèi)給甲公司提供指定數(shù)量的電力。由于天華公司延遲了修建新發(fā)電廠的計(jì)劃,致使公司沒有履行合同規(guī)定的義務(wù),甲公司不得不以明顯較高的價(jià)格從另一供電單位購買電力。在2011年內(nèi),甲公司通過法律手段要求天華公司賠償由于其對(duì)供電合同的違約造成的經(jīng)濟(jì)損失共計(jì)96萬元。在2011年的后期,法院做出了天華公司賠償甲公司全部損失共計(jì)96萬元的判決。在編制2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),甲公司與其法律顧問協(xié)商后得出結(jié)論認(rèn)為,公司有法定權(quán)利獲取賠償款,并且天華公司不再上訴,甲公司已將確定能夠收到的賠款作為一項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。按照稅法規(guī)定,只有損失實(shí)際發(fā)生才允許稅前扣除。
根據(jù)上述資料,回答下列問題。(保留兩位小數(shù))
A.事項(xiàng)(3)屬于調(diào)整事項(xiàng),需調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的本期數(shù)和期末數(shù)
B.事項(xiàng)(4)屬于調(diào)整事項(xiàng),需調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的本期數(shù)和期末數(shù)
C.事項(xiàng)(6)屬于調(diào)整事項(xiàng),需調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的本期數(shù)和期末數(shù)
D.事項(xiàng)(7)屬于非調(diào)整事項(xiàng),需要在報(bào)告年度報(bào)表附注中披露
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱"甲公司")2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2013年3月31日,2012年度所得稅匯算清繳于2013年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2012年年初未分配利潤(rùn)為36.145萬元;2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1850萬元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬元(假設(shè)該金額不包含下列各會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅)。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
(1)2013年1月1日,甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,該辦公樓于2010年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租,采用成本模式計(jì)量,入賬價(jià)值1800萬元。預(yù)計(jì)使用年限15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2012年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元,2012年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定,按照稅法規(guī)定,該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。
(2)2013年1月10日發(fā)現(xiàn),甲公司于2012年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約,已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件,但上年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理,該合同約定:2013年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件,如果甲公司不能按時(shí)交貨,將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2012年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí),生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲,預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定,該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。
(3)2013年1月20日發(fā)現(xiàn),甲公司2012年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。
(4)甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同,合同約定甲公司于2012年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,致使丙公司發(fā)生重大損失,丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決,甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債(按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2013年2月9日,經(jīng)法院一審判決,甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬元,甲公司不再上訴,并于2013年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
根據(jù)以上資料,回答下列問題。
A.借:其他應(yīng)付款5000000貸:銀行存款5000000
B.借:遞延所得稅負(fù)債1000000貸:以前年度損益調(diào)整1000000
C.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1250000貸:以前年度損益調(diào)整1250000
D.借:盈余公積75000貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)75000
最新試題
由于上述事項(xiàng),甲公司2011年利潤(rùn)表"營業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目"本期金額"應(yīng)調(diào)增()萬元。
甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。
某企業(yè)2014年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2015年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出,2015年1月10日,因產(chǎn)品質(zhì)量原因,客戶將2014年12月10日購入的一大批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回。因產(chǎn)品退回,下列說法中正確的是()。
下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有()。
由于資料(1)中的差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)整“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的金額為()萬元。
甲公司2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元,已知乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳,按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2014年2月20日,甲公司獲悉乙公司于2014年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn),甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,2013年度賬務(wù)報(bào)告于2014年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出,甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素。甲公司因該事項(xiàng)減少2013年12月31日未分配利潤(rùn)的金額為()萬元。
下列說法中,正確的有()。
以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中不正確的是()。
下列關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整的說法中,錯(cuò)誤的是()。
甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn),2011年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬元,所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用,甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%,公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),甲公司在2012年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的留存收益金額為()萬元。