A公司為上市公司,所得稅采用資產負債表債務法核算,所得稅稅率為25%,按照凈利潤的10%計提盈余公積,年度所得稅匯算清繳于次年3月31日完成,年度財務報表于次年的3月31日批準對外報出。2013年發(fā)生的有關事項如下:
(1)2013年11月5日,A公司涉及一項訴訟案。具體情況如下:2012年9月1日,A公司的子公司W公司從H銀行貸款800萬元,期限1年,由A公司全額擔保。W公司因經營困難,該筆貸款逾期未還,銀行于2013年11月5日起訴W公司和A公司。截至2013年12月31日,法院尚未對該訴訟作出判決。A公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%,鑒于W公司的財務狀況,如果敗訴,預計A公司需替B公司償還貸款800萬元。假定稅法規(guī)定,企業(yè)為關聯(lián)方提供的債務擔保損失不得稅前扣除。
(2)2013年10月1日,A公司一款新型產品上市,對于購買該款產品的消費者,A公司做出如下承諾:該產品售出后3年內,在正常使用過程中如出現(xiàn)質量問題,A公司免費負責保修。經合理測算,該產品如果發(fā)生較小質量問題,發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%;如果發(fā)生較大質量問題,發(fā)生的維修費用為銷售收入的4%。2013年第四季度,A公司共銷售該產品2500臺,每臺售價2萬元,銷售收入共計5000萬元,預計85%不會發(fā)生質量問題,10%很可能發(fā)生較小質量問題;5%很可能發(fā)生較大質量問題。
(3)2013年8月,A公司與C公司簽訂一份Y產品銷售合同,約定在2014年5月底以650萬元的價格總額向C公司銷售1000件Y產品,違約金為合同總價款的20%。2013年12月31日,A公司庫存Y產品1000件,成本總額為800萬元,按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定A公司銷售Y產品不發(fā)生銷售費用。
(4)2013年12月,A公司與D公司簽訂一份不可撤銷合同,約定在2014年4月以720萬元的價格向D公司銷售一批X產品;D公司應預付定金50萬元,若A公司違約,雙倍返還定金。2013年12月31日,A公司的庫存中沒有X產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲,A公司預計該批X產品的生產成本為750萬元。D公司預付的定金50萬元已收到。
(5)2013年11月7日,A公司銷售給E公司的F設備出現(xiàn)質量問題,致使E公司遭受重大經濟損失,E公司于2013年11月20日向法院提起訴訟,要求A公司賠償其經濟損失100萬元。2013年12月31日,A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后,A公司認為敗訴的可能性為60%,如果敗訴,需要賠償?shù)慕痤~在60萬元~100萬元之間,且該區(qū)間內每個金額的可能性均大致相同。同時,經查明,F(xiàn)設備出現(xiàn)質量問題的主要原因是A公司委托W公司設計加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協(xié)商后,很可能從W公司獲得50萬元的賠償。
根據(jù)上述資料回答下列問題。
A.984
B.1040
C.1060
D.980
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20×3年7月1日,甲公司將一套全新辦公用房出租給乙公司使用,租期4年。租賃合同規(guī)定,租賃開始日乙公司一次性向甲公司預付租金260萬元,之后每年12月31日支付租金50萬元。租賃期滿后預付租金不退回,甲公司收回辦公用房使用權。已知甲公司適用的增值稅稅率為6%,不考慮其他因素,甲公司20×3年應確認的租金收入是()萬元。
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下列關于企業(yè)破產清算的說法中不正確的是()。
甲公司就3000平方米的辦公場所簽訂了一項為期10年的租賃合同。在第6年年初,甲公司和出租人協(xié)商同意對原租賃剩余的五年租賃進行修改,以擴租同一建筑物內800平方米的辦公場所。擴租的場所于第6年第二季度末時可供甲公司使用。租賃總對價的增加額與新增800平方米辦公場所的當前市價根據(jù)甲公司所獲折扣進行調整后的金額相當,該折扣反映了出租人節(jié)約的成本,即將相同場所租賃給新租戶則出租人會發(fā)生的額外成本(如營銷成本)。下列會計處理表述中,正確的是()。
20×8年11月30日,甲公司向乙公司銷售2000件健身器材,單價為500元,單位成本為400元。根據(jù)銷售合同,乙公司在三個月內有權退還健身器材。發(fā)出健身器材時,甲公司根據(jù)過去的經驗,估計退貨率為20%。截至20×8年12月31日,尚未發(fā)生退貨,甲公司對退貨率進行了重新估計,認為只有12%的健身器材會被退回。假設不考慮增值稅的影響,則該銷售對20×8年利潤的影響額為()元。
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