某企業(yè)2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為-120萬元(假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2014年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)的2013年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題:
(1)2013年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),合計(jì)30萬元,計(jì)入“管理費(fèi)用”,12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,將超過2013年職工工資總額的5%部分12萬元調(diào)整計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),未作納稅調(diào)整。
(2)2011年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元,于2013年8月重新收回,企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”,2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。
(3)2013年7月,拒收供貨方提供的預(yù)定貨物,向供貨方支付違約金4萬元,企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外支出”,2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。
針對(duì)上述問題,稅務(wù)稽查部門,作出如下決定,并于2014年8月制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》通知該企業(yè):調(diào)增該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅所得額46萬元,分別為:超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定:對(duì)調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬元,自2014年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。企業(yè)未提出聽證的要求,稅務(wù)局下達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》。
問題:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅作出的補(bǔ)稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說明理由。
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A.個(gè)人取得單位支付的企業(yè)年金計(jì)入個(gè)人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.個(gè)人繳費(fèi)的部分,在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除
C.單位繳費(fèi)部分,在有關(guān)政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅
D.年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅
E.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資
A.全年應(yīng)納營業(yè)稅5400元
B.全年應(yīng)納營業(yè)稅2700元
C.全年應(yīng)納房產(chǎn)稅7200元
D.每月可以扣除修繕費(fèi)用800元
E.全年應(yīng)納個(gè)人所得稅13202.4元
A.投資者的工資不得在稅前扣除
B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,所提折舊不允許稅前扣除
C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除
D.企業(yè)計(jì)提的除壞賬準(zhǔn)備以外的各種準(zhǔn)備金不得扣除
E.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除
A.經(jīng)營租賃費(fèi)用
B.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用
C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金
D.投資者的家庭支出
E.各種贊助支出
最新試題
甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的30萬元,股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。
關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定下列表述正確的有()。
下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表述中,正確的說法有()。
企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中,免征企業(yè)所得稅的是()。
稅務(wù)師在對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅審核時(shí),以下項(xiàng)目中不得在個(gè)人所得稅稅前扣除的有()。
下列關(guān)于特別納稅調(diào)整中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的表述中,正確的有()。
稅務(wù)師對(duì)于下列項(xiàng)目,在代理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整增加(假定稅法與財(cái)務(wù)處理的金額相等)的有()。
下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。
甲公司以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),屬于增值稅一般納稅人。2014年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下:(1)甲公司坐落在某市區(qū),全年實(shí)際占用土地面積共計(jì)500000平方米,其中:公司辦的幼兒園占地3000平方米,廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米,經(jīng)營門市部占地5000平方米,生產(chǎn)經(jīng)營場所占地488000平方米。(2)甲公司當(dāng)年固定資產(chǎn)原值共計(jì)12000萬元,其中:房產(chǎn)原值8000萬元,機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬元。4月1日將房產(chǎn)原值800萬元的辦公樓出租給某企業(yè)作經(jīng)營用房,出租期限3年,共計(jì)租金720萬元,每個(gè)季度租金60萬元,在租用期的當(dāng)季收取當(dāng)季的租金。(3)公司擁有乘用車20輛,整備質(zhì)量為4噸的貨車50輛。乘用車年基準(zhǔn)稅額為500元,貨車整備質(zhì)量每噸年單位稅額為80元,公司計(jì)算繳納車船稅2.6萬元。(4)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)8000萬元,取得送貨的運(yùn)費(fèi)收入58.5萬元(和銷售收入統(tǒng)一開票,未分別核算);購進(jìn)原材料,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5176.5萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額880.005萬元;另支付運(yùn)輸部門運(yùn)輸費(fèi)用,取得貨運(yùn)增值發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)20萬元,增值稅2.2萬元;支付裝卸費(fèi)用,取得增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)8萬元,增值稅0.48萬元。國慶節(jié)前,將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司每位員工,每人一套,市場含稅零售價(jià)每套117元,成本正常結(jié)轉(zhuǎn)。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3000萬元。2014年底,初次購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái),價(jià)稅合計(jì)4萬元,取得增值稅專用發(fā)票。(5)“投資收益”賬戶記載:購買國債到期兌付取得利息收入48萬元,國家重點(diǎn)建設(shè)債券到期兌付取得利息收入14萬元。境外分回的投資收益900萬元,境外當(dāng)?shù)氐乃枚惗惵蕿?0%。(6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬元;其中包含與某商業(yè)銀行借款1200萬元(借期一年),支付的銀行貸款利息60萬元;向乙企業(yè)借款2000萬元(借期一年),支付的年利息140萬元,(乙為甲的關(guān)聯(lián)企業(yè),權(quán)益性投資800萬,甲無法提供資料證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則)以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。(7)發(fā)生管理費(fèi)用400萬元,其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元、給職工統(tǒng)一制作要求在工作中穿著的工作服費(fèi)用50萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬元,不包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。(8)發(fā)生不含稅廣告費(fèi)740萬元,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅款44.4萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬元,代銷手續(xù)費(fèi)5萬元。另外,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)扣除額65萬元。(9)公司本年度在冊員工500人,全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元),撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)18.40萬元,實(shí)際列支職工福利費(fèi)122.80萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)25.50萬元。能提供工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。(10)營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額60萬元,其中包括非廣告性的贊助25萬元和直接向某少年宮的捐款10萬元。(11)欠乙公司貨款35萬元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時(shí)的困難,短期內(nèi)不能支付已于2014年3月1日到期的貨款。2014年5月1日,經(jīng)雙方協(xié)商,乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)并豁免剩余債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為20萬元(不含增值稅),實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬元,企業(yè)做了如下的會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)付賬款12貸:庫存商品(12)甲企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺(tái),取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元.增值稅款51萬元。當(dāng)月投入使用,進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣,并已按規(guī)定計(jì)提折舊費(fèi)用。(13)2011年度甲企業(yè)發(fā)生了實(shí)際損失500萬元,但因某種原因未能在當(dāng)年所得稅前扣除,2014年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許稅前扣除。甲企業(yè)2011年~2013年應(yīng)納稅所得額分別為100萬元、150萬元和300萬元。其他相關(guān)資料:城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元;房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例20%;相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;假定2014年度賬務(wù)尚未最終結(jié)賬。要求:根據(jù)以上資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算合計(jì)數(shù),計(jì)算結(jié)果保留四位小數(shù)。(1)計(jì)算甲公司全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。(2)計(jì)算甲公司全年應(yīng)繳納的增值稅。(3)計(jì)算甲公司全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(4)分析甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品償債的處理是否正確,如果不正確,如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。(5)計(jì)算甲公司2014年的會(huì)計(jì)利潤。(6)計(jì)算甲公司財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計(jì)算甲公司管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(包括對(duì)計(jì)劃開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除)。(8)計(jì)算甲公司銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(9)計(jì)算甲公司工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(10)計(jì)算甲公司營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(11)計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(12)計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。
2014年A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前,委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下:(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元,A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。(2)當(dāng)年1月4日,購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票,6月10日,收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元,A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。(3)將對(duì)D企業(yè)的一項(xiàng)長期股權(quán)投資對(duì)外出售,取得了處置收益30萬元,并計(jì)入了“投資收益”科目,A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。問題:請(qǐng)判斷A企業(yè)上述做法是否正確,并說明理由。