甲公司以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),屬于增值稅一般納稅人。2014年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下:
(1)甲公司坐落在某市區(qū),全年實(shí)際占用土地面積共計(jì)500000平方米,其中:公司辦的幼兒園占地3000平方米,廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米,經(jīng)營門市部占地5000平方米,生產(chǎn)經(jīng)營場所占地488000平方米。(2)甲公司當(dāng)年固定資產(chǎn)原值共計(jì)12000萬元,其中:房產(chǎn)原值8000萬元,機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬元。4月1日將房產(chǎn)原值800萬元的辦公樓出租給某企業(yè)作經(jīng)營用房,出租期限3年,共計(jì)租金720萬元,每個季度租金60萬元,在租用期的當(dāng)季收取當(dāng)季的租金。
(3)公司擁有乘用車20輛,整備質(zhì)量為4噸的貨車50輛。乘用車年基準(zhǔn)稅額為500元,貨車整備質(zhì)量每噸年單位稅額為80元,公司計(jì)算繳納車船稅2.6萬元。
(4)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)8000萬元,取得送貨的運(yùn)費(fèi)收入58.5萬元(和銷售收入統(tǒng)一開票,未分別核算);購進(jìn)原材料,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5176.5萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額880.005萬元;另支付運(yùn)輸部門運(yùn)輸費(fèi)用,取得貨運(yùn)增值發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)20萬元,增值稅2.2萬元;支付裝卸費(fèi)用,取得增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)8萬元,增值稅0.48萬元。國慶節(jié)前,將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司每位員工,每人一套,市場含稅零售價(jià)每套117元,成本正常結(jié)轉(zhuǎn)。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3000萬元。2014年底,初次購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺,價(jià)稅合計(jì)4萬元,取得增值稅專用發(fā)票。
(5)“投資收益”賬戶記載:購買國債到期兌付取得利息收入48萬元,國家重點(diǎn)建設(shè)債券到期兌付取得利息收入14萬元。境外分回的投資收益900萬元,境外當(dāng)?shù)氐乃枚惗惵蕿?0%。
(6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬元;其中包含與某商業(yè)銀行借款1200萬元(借期一年),支付的銀行貸款利息60萬元;向乙企業(yè)借款2000萬元(借期一年),支付的年利息140萬元,(乙為甲的關(guān)聯(lián)企業(yè),權(quán)益性投資800萬,甲無法提供資料證明其借款活動符合獨(dú)立交易原則)以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。
(7)發(fā)生管理費(fèi)用400萬元,其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元、給職工統(tǒng)一制作要求在工作中穿著的工作服費(fèi)用50萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬元,不包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。
(8)發(fā)生不含稅廣告費(fèi)740萬元,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅款44.4萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬元,代銷手續(xù)費(fèi)5萬元。另外,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)扣除額65萬元。
(9)公司本年度在冊員工500人,全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元),撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)18.40萬元,實(shí)際列支職工福利費(fèi)122.80萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)25.50萬元。能提供工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。
(10)營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額60萬元,其中包括非廣告性的贊助25萬元和直接向某少年宮的捐款10萬元。
(11)欠乙公司貨款35萬元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時的困難,短期內(nèi)不能支付已于2014年3月1日到期的貨款。2014年5月1日,經(jīng)雙方協(xié)商,乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)并豁免剩余債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為20萬元(不含增值稅),實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬元,企業(yè)做了如下的會計(jì)處理:借:應(yīng)付賬款12貸:庫存商品
(12)甲企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺,取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元.增值稅款51萬元。當(dāng)月投入使用,進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣,并已按規(guī)定計(jì)提折舊費(fèi)用。
(13)2011年度甲企業(yè)發(fā)生了實(shí)際損失500萬元,但因某種原因未能在當(dāng)年所得稅前扣除,2014年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許稅前扣除。甲企業(yè)2011年~2013年應(yīng)納稅所得額分別為100萬元、150萬元和300萬元。
其他相關(guān)資料:城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元;房產(chǎn)稅計(jì)算余值時的扣除比例20%;相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;假定2014年度賬務(wù)尚未最終結(jié)賬。
要求:根據(jù)以上資料,按照下列序號計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算合計(jì)數(shù),計(jì)算結(jié)果保留四位小數(shù)。
(1)計(jì)算甲公司全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。
(2)計(jì)算甲公司全年應(yīng)繳納的增值稅。
(3)計(jì)算甲公司全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(4)分析甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品償債的處理是否正確,如果不正確,如何進(jìn)行會計(jì)調(diào)整。
(5)計(jì)算甲公司2014年的會計(jì)利潤。
(6)計(jì)算甲公司財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(7)計(jì)算甲公司管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(包括對計(jì)劃開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除)。
(8)計(jì)算甲公司銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(9)計(jì)算甲公司工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(10)計(jì)算甲公司營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(11)計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
(12)計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。
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最新試題
某股份公司,2013年全年銷貨收入為2000萬元,出租固定資產(chǎn)收入600萬元,營業(yè)外收入為150萬元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元,其稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額為()萬元。
根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定,下列所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得有()。
按新企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)下列的賬務(wù)處理中,稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時,應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有()。
下列所得可以采用按年計(jì)征、分期預(yù)繳個人所得稅的有()。
企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中,免征企業(yè)所得稅的是()。
某企業(yè)2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為-120萬元(假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2014年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的2013年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題:(1)2013年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),合計(jì)30萬元,計(jì)入“管理費(fèi)用”,12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,將超過2013年職工工資總額的5%部分12萬元調(diào)整計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時,未作納稅調(diào)整。(2)2011年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元,于2013年8月重新收回,企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”,2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時未繳納企業(yè)所得稅。(3)2013年7月,拒收供貨方提供的預(yù)定貨物,向供貨方支付違約金4萬元,企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外支出”,2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時未作納稅調(diào)整增加。針對上述問題,稅務(wù)稽查部門,作出如下決定,并于2014年8月制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》通知該企業(yè):調(diào)增該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅所得額46萬元,分別為:超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定:對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬元,自2014年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。企業(yè)未提出聽證的要求,稅務(wù)局下達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》。問題:稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅作出的補(bǔ)稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說明理由。
某企業(yè)2013年“營業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額45萬元,分別為:稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬元,工商局不正當(dāng)競爭罰款10萬元,環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元,銀行罰息10萬元,延期支付貨款的罰息5萬元,汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元,則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是()萬元。
下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。
A企業(yè)2013年以500萬元投資于某B公司,占有25%股權(quán);2015年經(jīng)協(xié)商,A企業(yè)撤回部分投資,經(jīng)協(xié)商撤回的股權(quán)占B公司股權(quán)的10%,收回銀行存款300萬元,撤資時,B公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為100萬元;
某工業(yè)企業(yè)2014年銷售產(chǎn)品一批,取得收入700萬元,成本500萬元;以成本為500萬元的產(chǎn)品與其他企業(yè)對外投資設(shè)立公司;將成本為20萬元的產(chǎn)品發(fā)放給職工;將成本為50萬元的產(chǎn)品用于與其他單位交換原材料;與甲公司協(xié)商,本企業(yè)以不含稅售價(jià)為300萬元、成本為200萬元的產(chǎn)品抵償應(yīng)付債務(wù)300萬元。對外轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備一臺,轉(zhuǎn)讓收入250萬元,設(shè)備凈值為250萬元,另依法繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬元。產(chǎn)品適用增值稅稅率17%:則企業(yè)在填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》時,下面處理正確的有()。