問答題

A注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托,負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì),編制了審計(jì)工作底稿,部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬元


針對資料中的審計(jì)說明第(1)至(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處,并簡要說明理由。


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3.問答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計(jì)項(xiàng)目組針對甲公司與其母公司一筆可能存在的低估應(yīng)收賬款,特別設(shè)計(jì)采用列明應(yīng)收賬款余額的積極式詢證函。根據(jù)回函不存在不符事項(xiàng)的結(jié)果,審計(jì)項(xiàng)目組得出甲公司與其母公司的該筆應(yīng)收賬款不存在低估錯(cuò)報(bào)的審計(jì)結(jié)論。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組針對應(yīng)收賬款回函率與以前年度相比異常偏高保持職業(yè)懷疑,審計(jì)項(xiàng)目組與重要被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng),針對以前年度回函率非常低的三家被詢證者,審計(jì)項(xiàng)目組前往被詢證單位辦公地點(diǎn),分別驗(yàn)證了其真實(shí)存在。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施跟函時(shí),由甲公司財(cái)務(wù)主管陪伴,注冊會(huì)計(jì)師在整個(gè)過程中保持對詢證函的控制,同時(shí),對甲公司和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持高度警覺。
(4)截止到2017年3月1日,審計(jì)項(xiàng)目組針對客戶丙公司對甲公司的違約訴訟的郵寄方式詢證函未收到回函,審計(jì)項(xiàng)目組針對該事項(xiàng)專門電話詢問了丙公司法律顧問,充分了解該訴訟事項(xiàng)的情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該法律顧問的解釋合理,無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的,其他方可能會(huì)持有不同意見”,審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行,銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為信賴其所含信息會(huì)使其承擔(dān)更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)項(xiàng)目組對此專門執(zhí)行了替代審計(jì)程序,消除了對此回函可靠性的疑慮,并在審計(jì)工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容,替代審計(jì)程序的內(nèi)容以及審計(jì)項(xiàng)目組咨詢、討論形成的審計(jì)結(jié)論。
(6)審計(jì)項(xiàng)目組針對甲公司的丁客戶采用郵寄方式發(fā)出詢證函,并及時(shí)取回詢證函。

針對上述第(6)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組針對郵寄方式獲取的回函可以實(shí)施的審計(jì)程序。
4.問答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計(jì)項(xiàng)目組針對甲公司與其母公司一筆可能存在的低估應(yīng)收賬款,特別設(shè)計(jì)采用列明應(yīng)收賬款余額的積極式詢證函。根據(jù)回函不存在不符事項(xiàng)的結(jié)果,審計(jì)項(xiàng)目組得出甲公司與其母公司的該筆應(yīng)收賬款不存在低估錯(cuò)報(bào)的審計(jì)結(jié)論。
(2)審計(jì)項(xiàng)目組針對應(yīng)收賬款回函率與以前年度相比異常偏高保持職業(yè)懷疑,審計(jì)項(xiàng)目組與重要被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng),針對以前年度回函率非常低的三家被詢證者,審計(jì)項(xiàng)目組前往被詢證單位辦公地點(diǎn),分別驗(yàn)證了其真實(shí)存在。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施跟函時(shí),由甲公司財(cái)務(wù)主管陪伴,注冊會(huì)計(jì)師在整個(gè)過程中保持對詢證函的控制,同時(shí),對甲公司和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持高度警覺。
(4)截止到2017年3月1日,審計(jì)項(xiàng)目組針對客戶丙公司對甲公司的違約訴訟的郵寄方式詢證函未收到回函,審計(jì)項(xiàng)目組針對該事項(xiàng)專門電話詢問了丙公司法律顧問,充分了解該訴訟事項(xiàng)的情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該法律顧問的解釋合理,無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的,其他方可能會(huì)持有不同意見”,審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行,銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為信賴其所含信息會(huì)使其承擔(dān)更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)項(xiàng)目組對此專門執(zhí)行了替代審計(jì)程序,消除了對此回函可靠性的疑慮,并在審計(jì)工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容,替代審計(jì)程序的內(nèi)容以及審計(jì)項(xiàng)目組咨詢、討論形成的審計(jì)結(jié)論。
(6)審計(jì)項(xiàng)目組針對甲公司的丁客戶采用郵寄方式發(fā)出詢證函,并及時(shí)取回詢證函。

針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),并簡要說明理由。

最新試題

甲公司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元。審計(jì)報(bào)告日為2016年4月30日。資料一:2015年3月15日,媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全問題。在計(jì)劃審計(jì)階段,A注冊會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)受食品安全事件影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià),銷量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬元,2015年母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。資料二:A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(1)、(2)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

題型:問答題

A注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托,負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì),編制了審計(jì)工作底稿,部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料中的審計(jì)說明第(1)至(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處,并簡要說明理由。

題型:問答題

根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試,請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項(xiàng)、賬戶余額的何種認(rèn)定相關(guān)。

題型:問答題

甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售,其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一:(1)甲公司的收入確認(rèn)政策為:對于國內(nèi)銷售,在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入;對于出口銷售,在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。(2)在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。(3)2014年12月31日,中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二:A注冊會(huì)計(jì)師選取4個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶,對截至2014年12月31日的余額實(shí)施函證,并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:審計(jì)說明:(1)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2014年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于2015年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng),并記人2015年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào),無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(2)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司發(fā)出一批產(chǎn)品(合同價(jià)款3000萬元),同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬元及相應(yīng)的銷售收入。丙公司于2015年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項(xiàng)包括在回函金額中,經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證,沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào),無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(3)回函由丁公司直接傳真至本所?;睾瘺]有差異,無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(4)未收到回函。執(zhí)行替代測試程序:從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本,檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證,并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常,無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。針對資料二中的審計(jì)說明(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由并提出改進(jìn)建議。

題型:問答題

下列控制測試程序中,與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),并簡要說明理由。

題型:問答題

A注冊會(huì)計(jì)師對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2016年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位:人民幣萬元):(1)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注:固定資產(chǎn)原價(jià)/累計(jì)折舊2016年年末余額49580/10496。(2)長期借款項(xiàng)目附注:2016年年末余額13730。(3)營業(yè)收入和營業(yè)成本項(xiàng)目附注:營業(yè)收入/營業(yè)成本2016年度發(fā)生額61020/52819。(4)甲公司擁有乙公司80%表決權(quán)股份,故已按規(guī)定將該子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜,在2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為:本公司為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù),收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費(fèi)用的120%計(jì)算。2016年度,本公司從乙公司獲得的貨運(yùn)服務(wù)收入為240萬元,2015年度該項(xiàng)收入為180萬元。假定上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤,你作為A注冊會(huì)計(jì)師,請運(yùn)用職業(yè)判斷,必要時(shí)運(yùn)用分析程序,分別指出上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處,并簡要說明理由。

題型:問答題

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬元。資料三:A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,部分內(nèi)容摘錄如下:針對資料三第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷,簡要說明理由。 

題型:問答題

針對資料三(1)至(4)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對應(yīng)的是識別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并簡要說明理由。

題型:問答題

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬元。資料一:A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(2)2012年度,甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式,對經(jīng)銷商的售價(jià)是直銷價(jià)的90%,直銷價(jià)較2012年基本沒有變化。2013年度,甲公司共銷售150件a產(chǎn)品,其中20%銷售給經(jīng)銷商。(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價(jià)60萬元。合同約定,客戶在購買產(chǎn)品一個(gè)月后付款;如果在購買產(chǎn)品三個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時(shí)間較短,管理層無法合理估計(jì)退貨率。資料二:A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(2)、(3)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

題型:問答題