甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品,價稅合計3510萬元,信用期為6個月,2015年12月10日,乙公司因發(fā)生嚴重財務困難無法按約付款,2015年12月31日,甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備,2016年1月31日,甲公司經與乙公司協(xié)商,通過以下方式進行債務重組,并辦妥相關手續(xù)。
資料一,乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務,2016年1月31日,該辦公樓的公允價值為1000萬元,原價為2000萬元,已計提折舊1200萬元,未計提減值準備,甲公司將該辦公樓作為固定資產核算。
資料二,乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元,生產成本為300萬元,乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元,增值稅稅額為68萬元,甲公司將收到的該批產品作為庫存商品核算。
資料三,乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元,公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務,甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。
資料四,甲公司免去乙公司債務400萬元,其余債務延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。
【提示】因該業(yè)務發(fā)生在營改增之前,故處置固定資產不考慮相關的增值稅影響。
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企業(yè)根據(jù)轉股協(xié)議將發(fā)行的可轉換公司債券轉為資本的,應作為債務重組進行會計處理。
計算甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。
2016年4月15日,甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協(xié)議,減免其債務200萬元,剩余債務立即用現(xiàn)金清償。當日,甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前,甲公司已計提壞賬準備230萬元。下列關于甲公司債務重組的會計處理表述中,正確的有()。
甲公司應付乙公司購貨款2000萬元于2017年6月20日到期,甲公司無力按期支付。經與乙公司協(xié)商進行債務重組,甲公司以其生產的200件A產品抵償該債務,甲公司將抵債產品運抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票后,原2000萬元債務結清,甲公司A產品的市場價格為每件7萬元(不含增值稅價格),成本為每件4萬元,未計提存貨跌價準備。6月30日,甲公司將A產品運抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。乙公司在該項交易前已就該債權計提500萬元壞賬準備。不考慮其他因素,下列關于該交易或事項的會計處理中,正確的有()。
分別編制甲公司、乙公司2017年5月31日結清重組后債權債務的會計分錄。
編制甲公司2017年收取寫字樓租金的相關會計分錄。
計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。
2015年7月1日,甲公司因財務困難以其生產的一批產品償付了應付乙公司賬款1200萬元,該批產品的實際成本為700萬元,未計提存貨跌價準備,公允價值為1000萬元,增值稅銷項稅額170萬元由甲公司承擔,不考慮其他因素,甲公司進行的下述會計處理中,正確的有()。
計算甲公司重組后應收賬款的賬面價值和重組損益,并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。
判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產交換并說明理由,編制甲公司相關會計分錄。