問答題甲公司(居民企業(yè))為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),2017年度有關(guān)財務(wù)收支情況如下:
(1)銷售商品收入5000萬元,出售一臺設(shè)備收入20萬元,轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元,從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元;
(2)稅收滯納金5萬元,贊助支出30萬元,被沒收財物的損失10萬元,環(huán)保罰款50萬元;
(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3500萬元;
(4)全年累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款250萬元。
甲公司財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時計算如下:
(1)全年應(yīng)納稅所得額=5000+20+300+80-5-30-10-50-3500=1805(萬元);
(2)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1805×25%=451.25(萬元);
(3)當(dāng)年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=451.25-250=201.25(萬元)。分析指出甲公司財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處。
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