A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中,需要實(shí)施函證程序,以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。具體審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容摘錄如下:
(1)擬通過實(shí)施函證程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定、營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和營業(yè)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定。
(2)函證截止日為2017年12月15日。項(xiàng)目組擬在此日期前向X公司的客戶發(fā)出詢證函,要求客戶在發(fā)現(xiàn)與X公司年末應(yīng)收賬款余額不一致的情況下及時(shí)回函說明。
(3)如果部分債務(wù)人直接向X公司回函,只要x公司在沒有拆封的情況下直接轉(zhuǎn)交項(xiàng)目組,就不必要求債務(wù)人直接向事務(wù)所回函。
(4)為提高不可預(yù)見性以應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的特別風(fēng)險(xiǎn),在向關(guān)聯(lián)方函證時(shí),直接以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義寄發(fā)積極式詢證函。
(5)甲客戶回函不承認(rèn)截至2017年12月31日積欠X公司100貸款的記載但承認(rèn)2017年10月15日已收到X公司的80噸Y產(chǎn)品,信中附有包括“3個(gè)月內(nèi)可以無條件退貨”的補(bǔ)充銷售協(xié)議。因X公司已于2018年1月20日收到貨款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該筆應(yīng)收賬款不存在錯(cuò)報(bào)。
(6)寄發(fā)給欠款金額最大的乙公司的積極式詢證函直到審計(jì)報(bào)告日沒有收到復(fù)函,擬按審計(jì)范圍受限對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)ABC公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)ABC公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試時(shí),注意到下列情況:
(1)根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單,銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后,所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù),第二聯(lián)交開具賬單部門,第三聯(lián)由銷售部留存。
(2)倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨,裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對(duì)無誤后裝運(yùn),并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單,其中三聯(lián)及時(shí)分送開具賬單部門、倉庫和顧客,一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。
(3)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷
售單核對(duì)無誤后,編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售憑證,并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門在核對(duì)無誤后由財(cái)務(wù)部門職員據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。
(4)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對(duì)賬單,并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。