注冊稅務師涉稅服務實務問答題每日一練(2019.08.18)

實行定期定額征收方式的個體工商戶劉某在集貿市場從事服裝經(jīng)營，2014年7月，由于生意清淡決定結束經(jīng)營，同年8月25日，該縣地稅局在漏征漏管戶清理工作中，發(fā)現(xiàn)劉某未向地稅機關申請辦理注銷稅務登記，也未申報納稅（應納稅款共計5000元）。該縣地稅局于是對劉某未按規(guī)定期限辦理注銷稅務登記的行為，依照法定程序作出罰款1000元的決定；對未申報納稅的行為，責令限期改正，同時依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金、并處未繳稅款3倍即15000元罰款的決定。王某對此不服，于是在接到稅務處理和處罰決定書后的第二天向市地稅局申請行政復議。要求：
（1）縣地稅局作出的行政處罰決定是否正確？為什么？
（2）對劉某的行政復議申請，市地稅局應該受理嗎？

某市資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設多個煤礦和天然氣礦。2014年12月生產經(jīng)營情況如下：（1）專門開采的天然氣5千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產天然氣0.28千立方米。
（2）銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額23400萬元。
（3）以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元，折算率為80%。
（4）銷售天然氣4萬千立方米，取得不含稅銷售額6660萬元。
（5）將市區(qū)一棟舊辦公樓出售，合同注明取得銷售收入2000萬元，無法取得該辦公樓的評估價格；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2008年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。購入該辦公樓時繳納的契稅為36萬元。（資源稅單位稅額，煤炭稅率為4%，天然氣稅率6%，最終計算結果以萬元為單位）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題：
（1）計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售原煤和洗煤應繳納的資源稅。
（2）計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅。
（3）計算該聯(lián)合企業(yè)轉讓舊辦公樓應繳納的土地增值稅。

JIMMY為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，JIMMY已經(jīng)在中國境內居住滿5年，2014年是在中國境內居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
（1）每月從中國境內任職企業(yè)取得工資收入28000元；從境外取得工資折合人民幣15000元。另外，境內企業(yè)支出JIMMY實報實銷住房補貼每月5000元。
（2）2月，為境內某企業(yè)提供咨詢取得勞務報酬40000元，通過境內非營利性社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機關將其中14000元捐贈給農村義務教育。
（3）5月，從西單商場購買一套西服3000元，取得贈品高級領帶一條，市場價200元。又因為西單商場對累積消費達到50000元的顧客，給予額外抽獎機會，抽中洗衣機一臺，價值1500元。
（4）6月，從境內外商投資企業(yè)取得紅利12000元。從境內上市公司取得股息8000元，該股票持有時間超過1年。
根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。
（1）計算JIMMY每月取得的工資收入和住房補貼應繳納的個人所得稅？請簡要說明理由。
（2）計算JIMMY2月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅？
（3）計算JIMMY5月從商場取得贈品、抽獎收入應繳納的個人所得稅？并簡要說明理由。
（4）計算JIMMY6月取得紅利應納個人所得稅？

某生產性出口企業(yè)采用進料加工方式為國外A公司加工化工產品一批，2014年1月進口保稅料件價值10000000元，加工完成后返銷A公司，售價折合人民幣15000000元，為加工該批產品耗用輔料、備件、動力費等支付價款2941176.47元，支付進項稅額為500000元，該化工產品的稅率為17%，退稅率為15%。假設本月內銷貨物的銷售額為零，上月結轉本月留抵進項稅額50000元。核銷上年度進料加工業(yè)務時確定的實際分配率為60%，本月未發(fā)生其他進項稅額。要求：做出相關的會計核算分錄：
（1）免稅進口料件。
（2）外購原輔料件、備件及支付動力費等。
（3）產品外銷時。
（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。
（5）計算應退稅額和應免抵稅額。