注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)問(wèn)答題每日一練(2019.08.22)

綠都股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)綠都公司）是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風(fēng)換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對(duì)室內(nèi)環(huán)境的關(guān)注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對(duì)不足，為了提高環(huán)境工程技術(shù)，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設(shè)備，該研發(fā)項(xiàng)目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬(wàn)元，借款年利率為8%，期限1年；向無(wú)關(guān)聯(lián)自然人張某借款200萬(wàn)元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿(mào)2014年平均所有者權(quán)益金額為1000萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為1000萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-150萬(wàn)元。已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實(shí)際稅負(fù)高于新能公司。
要求：
（1）針對(duì)上述企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務(wù)利息是否可以稅前扣除的金額為多少。
（2）針對(duì)上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務(wù)利息是否可以稅前扣除，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

遠(yuǎn)洋公司為一綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，屬于增借稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2014年6月發(fā)生的下列事項(xiàng)，請(qǐng)按業(yè)務(wù)順序分析流轉(zhuǎn)稅的處理（計(jì)算過(guò)程及結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù)）：
（1）當(dāng)月按分期收款合同應(yīng)取得銷(xiāo)售款60000元，月底對(duì)方仍未支付；
（2）2014年1月銷(xiāo)售貨物30000元，發(fā)貨的同時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問(wèn)題被退回，已經(jīng)按規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（3）本月購(gòu)進(jìn)原材料15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設(shè)；
（4）將自產(chǎn)的乙類(lèi)卷煙1箱用于本企業(yè)對(duì)外營(yíng)業(yè)的大酒店，卷煙的生產(chǎn)成本5200元，市場(chǎng)零售價(jià)8500元；（5）將委托加工收回的甲類(lèi)卷煙1箱銷(xiāo)售，取得不含稅貨款25000元，受托方已經(jīng)按組價(jià)20000元計(jì)算繳納了消費(fèi)稅。

位于某縣的工業(yè)企業(yè)，2014年2月-2015年6月年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）2014年2月有償受讓一塊土地使用權(quán)，占地面積1000平方米，支付價(jià)款1500萬(wàn)元。
（2）2014年3月在該土地上建造辦公樓，建筑面積3000平方米。
（3）2014年4月1日從某銀行貸款800萬(wàn)元用于施工建造，抵款期限一年，2014年發(fā)生貸款利息40.5萬(wàn)元，2015年發(fā)生貸款利息13.5萬(wàn)元，超過(guò)貸款期限的加收的利息30萬(wàn)元，罰款10萬(wàn)元。均能提供金融機(jī)構(gòu)證明。
（4）2015年5月31日該辦公樓建造完畢并已驗(yàn)收合格交付使用。共發(fā)生樁基工程費(fèi)用200萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)用800萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元、裝修費(fèi)用100萬(wàn)元以及發(fā)生的水電等其他相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。
（5）2015年6月將建造的部分辦公樓出售，其余房產(chǎn)自用。出售的辦公樓建筑面積為1000平方米，取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元。
（6）期間發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元。（說(shuō)明：契稅稅率3%，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5‰，購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率0.3‰）
要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算該工業(yè)企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納的契稅；
（2）計(jì)算該工業(yè)企業(yè)2015年6月應(yīng)繳納的印花稅；
（3）計(jì)算征收土地增值稅時(shí)允許扣除的地價(jià)款及開(kāi)發(fā)成本；
（4）計(jì)算征收土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用；
（5）計(jì)算征收土地增值稅時(shí)增值額；
（6）計(jì)算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

某市資源聯(lián)合開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)多個(gè)煤礦和天然氣礦。2014年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣5千立方米，開(kāi)采原煤450萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中生產(chǎn)天然氣0.28千立方米。
（2）銷(xiāo)售開(kāi)采的原煤200萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額23400萬(wàn)元。
（3）以原煤直接加工洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售90萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額15840萬(wàn)元，折算率為80%。
（4）銷(xiāo)售天然氣4萬(wàn)千立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額6660萬(wàn)元。
（5）將市區(qū)一棟舊辦公樓出售，合同注明取得銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，無(wú)法取得該辦公樓的評(píng)估價(jià)格；該辦公樓原購(gòu)房發(fā)票上注明購(gòu)買(mǎi)日期為2008年10月，價(jià)格為1200萬(wàn)元，已提取折舊600萬(wàn)元。購(gòu)入該辦公樓時(shí)繳納的契稅為36萬(wàn)元。（資源稅單位稅額，煤炭稅率為4%，天然氣稅率6%，最終計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題：
（1）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅。
（2）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售天然氣應(yīng)繳納的資源稅。
（3）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。