問答題

某市汽車銷售有限公司,為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店,系增值稅一般納稅人。2014年有關(guān)涉稅資料如下:
(1)“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11700萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬元。會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款13689萬元貸:主營業(yè)務(wù)收入11700萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1989萬元
(2)“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方金額合計(jì)596.7萬元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉儲(chǔ)費(fèi)”共計(jì)596.7萬元,摘要為:收汽車生產(chǎn)廠家倉儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)(備注:按照當(dāng)年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬元的倉儲(chǔ)服務(wù)費(fèi))。會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款596.7萬元貸:其他業(yè)務(wù)收入——倉儲(chǔ)費(fèi)596.7萬元
(3)“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)107萬元。其中:下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費(fèi)2萬元、納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)44.73萬元(該獎(jiǎng)勵(lì)資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。
(4)“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計(jì)204萬元,反映公司銷售汽車的同時(shí)代客戶辦理保險(xiǎn)事宜,代保險(xiǎn)公司向客戶開具保險(xiǎn)單收取的款項(xiàng)。借方發(fā)生額合計(jì)180萬元,反映公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用(扣除手續(xù)費(fèi)后的金額),貸方余額24萬元,反映公司代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額,企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”科目貸方。該科目年末無余額。
(5)“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元,系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元。
(6)“主營業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務(wù)成本675萬元。
(7)“營業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1193萬元,其中發(fā)生銷售貨物不含稅運(yùn)費(fèi)金額103萬元、不含稅廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)940萬元、產(chǎn)品促銷費(fèi)150萬元。
(8)“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1560萬元,其中職工工資1050萬元(含臨時(shí)工工資50萬元、職工住房補(bǔ)貼52.5萬元)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出21萬元、職工福利費(fèi)120萬元、2014年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬元。
(9)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬元,為按照10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對(duì)QT企業(yè)的同類實(shí)際貸款年利率為10%。
(10)“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì)11.2萬元。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策,擅自降價(jià)銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事,造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。
(11)企業(yè)采用以購定銷的策略,每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額,全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票上注明稅額合計(jì)1595.65萬元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。
(12)企業(yè)自行申報(bào)繳納各稅情況如下:
①增值稅:銷項(xiàng)稅額為1989萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為1595.65萬元,應(yīng)納增值稅額為393.35萬元
②城市維護(hù)建設(shè)稅為27.5345萬元,教育費(fèi)附加為11.8005萬元
③企業(yè)所得稅:應(yīng)納稅所得額=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=130.165×25%=32.54125萬元
問題:
(1)請(qǐng)指出企業(yè)自行申報(bào)中相關(guān)稅種存在的問題。
(2)請(qǐng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(3)請(qǐng)計(jì)算2014年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。


你可能感興趣的試題

3.問答題

某企業(yè)2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為-120萬元(假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2014年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)的2013年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題:
(1)2013年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),合計(jì)30萬元,計(jì)入“管理費(fèi)用”,12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,將超過2013年職工工資總額的5%部分12萬元調(diào)整計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),未作納稅調(diào)整。
(2)2011年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元,于2013年8月重新收回,企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”,2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。
(3)2013年7月,拒收供貨方提供的預(yù)定貨物,向供貨方支付違約金4萬元,企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外支出”,2013年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。
針對(duì)上述問題,稅務(wù)稽查部門,作出如下決定,并于2014年8月制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》通知該企業(yè):調(diào)增該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅所得額46萬元,分別為:超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定:對(duì)調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬元,自2014年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。企業(yè)未提出聽證的要求,稅務(wù)局下達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》。
問題:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅作出的補(bǔ)稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說明理由。

5.多項(xiàng)選擇題關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定下列表述正確的有()。

A.個(gè)人取得單位支付的企業(yè)年金計(jì)入個(gè)人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.個(gè)人繳費(fèi)的部分,在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除
C.單位繳費(fèi)部分,在有關(guān)政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅
D.年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅
E.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資

最新試題

下列所得可以采用按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

趙某將位于市區(qū)的一套住房按市場價(jià)值出租給李某居住,合同約定自2014年6月1日起租賃,并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取30萬元房屋租金。2015年12月31日,合同期滿,李某決定以500萬元的價(jià)格購買所租住房,已知趙某該房產(chǎn)是2014年4月購入,購入價(jià)格為300萬元。問題:(1)趙某出租住房應(yīng)繳納哪些稅款,并計(jì)算出具體的金額?(2)趙某出售住房應(yīng)繳納哪些稅款,并計(jì)算出具體的金額?

題型:問答題

下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

某工業(yè)企業(yè)2014年銷售產(chǎn)品一批,取得收入700萬元,成本500萬元;以成本為500萬元的產(chǎn)品與其他企業(yè)對(duì)外投資設(shè)立公司;將成本為20萬元的產(chǎn)品發(fā)放給職工;將成本為50萬元的產(chǎn)品用于與其他單位交換原材料;與甲公司協(xié)商,本企業(yè)以不含稅售價(jià)為300萬元、成本為200萬元的產(chǎn)品抵償應(yīng)付債務(wù)300萬元。對(duì)外轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備一臺(tái),轉(zhuǎn)讓收入250萬元,設(shè)備凈值為250萬元,另依法繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬元。產(chǎn)品適用增值稅稅率17%:則企業(yè)在填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》時(shí),下面處理正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

稅務(wù)師在對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅審核時(shí),以下項(xiàng)目中不得在個(gè)人所得稅稅前扣除的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的30萬元,股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。

題型:單項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于特別納稅調(diào)整中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的表述中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。

題型:單項(xiàng)選擇題

企業(yè)所得稅法規(guī)定,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列項(xiàng)目可以在稅前直接扣除的是()。

題型:單項(xiàng)選擇題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下依法收取的()可以作為不征稅收入。

題型:多項(xiàng)選擇題