問(wèn)答題

2014年10月,甲市A公司(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)的辦公樓項(xiàng)目,共取得收入30000萬(wàn)元。A公司按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅。已知A公司為取得該項(xiàng)目土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為5000萬(wàn)元;該項(xiàng)目房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為7000萬(wàn)元,其中利息支出為2000萬(wàn)元(含加罰利息100萬(wàn)元),該部分利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明,同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偅辉擁?xiàng)目發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元。A公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%(營(yíng)業(yè)稅稅率為5%、城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加的征收率為3%,印花稅稅率為0.05%)。在計(jì)算土地增值稅時(shí),A公司的辦稅人員認(rèn)為:
(1)A公司為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用5000萬(wàn)元以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本7000萬(wàn)元均可以全額扣除。
(2)由于利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明,同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偅虼薃公司可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為(5000+7000)×5%=600萬(wàn)元。
(3)A公司可以扣除營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加,印花稅由于已在A公司的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中列支,不再重復(fù)扣除。
(4)A公司可以加計(jì)扣除(5000+7000)×20%=2400萬(wàn)元。
問(wèn)題:
(1)逐項(xiàng)指出辦稅人員的看法是否正確。如不正確,說(shuō)明理由。
(2)計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)納的土地增值稅。


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1.問(wèn)答題

某企業(yè)2014年簽訂下列合同:
(1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同,審計(jì)費(fèi)為12萬(wàn)元。
(2)與國(guó)外某公司簽訂一份五年期的專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的2%收取,每年分別在6月和12月結(jié)算,尚未核算出相關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入額。
(3)與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同,約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供,合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬(wàn)元,未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。
(4)與供電部門(mén)簽訂一份供電合同,合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。
(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購(gòu)合同,合同金額為60萬(wàn)元;次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化,經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購(gòu)數(shù)量,簽訂一份補(bǔ)充合同,合同金額修改為50萬(wàn)元。
(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同,最高貸款限額為5000萬(wàn)元,每次在限額內(nèi)借款時(shí),按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同。
(7)以500萬(wàn)元取得一宗土地用于建造廠(chǎng)房,與土地管理部門(mén)簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問(wèn)題:請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納,則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。

2.多項(xiàng)選擇題納稅人在審核小稅種的會(huì)計(jì)處理時(shí),企業(yè)的以下會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.某工業(yè)企業(yè)將使用過(guò)的廠(chǎng)房出售,繳納的土地增值稅記入了“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
B.某房地產(chǎn)企業(yè)將轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)繳納的印花稅記入了“管理費(fèi)用”科目
C.某一般納稅人收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品,將代扣代繳的資源稅記入了“原材料”科目
D.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)辦公樓一棟,繳納的契稅記入了“管理費(fèi)用”科目
E.某工廠(chǎng)生產(chǎn)車(chē)間繳納的房產(chǎn)稅記入“管理費(fèi)用”科目

3.多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,正確的有()。

A.納稅人不能準(zhǔn)確提供從量計(jì)征資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷(xiāo)售數(shù)量
B.納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的,以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅
C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量
D.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工同體鹽,按固體鹽稅額征稅,以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
E.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽,與自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽計(jì)算資源稅的方法一致

5.多項(xiàng)選擇題以下關(guān)于資源稅的計(jì)征規(guī)定,說(shuō)法正確的有()。

A.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的,從高適用稅率
B.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品以向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含增值稅)為銷(xiāo)售額征收資源稅
C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油,免稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
E.資源稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的,自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

最新試題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,納稅人在計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí),對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出,凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計(jì)入利息支出扣除的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

某國(guó)家森林公園,2015年共占地200萬(wàn)平方米,其中辦公用房占地1萬(wàn)平方米,所屬星級(jí)酒店占地1萬(wàn)平方米、游樂(lè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地0.5萬(wàn)平方米,公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米,該公園2015年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)可以不繳納土地增值稅的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對(duì)外出售時(shí),填寫(xiě)《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》時(shí),第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”不反映的稅金或附加是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列房屋及建筑物中,屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

稅務(wù)師在代理房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)如下情況,企業(yè)的處理正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

稅務(wù)師在進(jìn)行房產(chǎn)稅征免界限的劃分時(shí),應(yīng)當(dāng)注意的征免稅劃分包括()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

位于某鎮(zhèn)的某生態(tài)農(nóng)場(chǎng)(小規(guī)模納稅人)主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷(xiāo)售、觀(guān)光和原生態(tài)餐飲業(yè)務(wù),農(nóng)場(chǎng)占地5萬(wàn)平方米,其中采摘、觀(guān)光的種植用地4萬(wàn)平方米,職工宿舍、辦公樓和餐廳用地1萬(wàn)平方米;農(nóng)場(chǎng)房產(chǎn)原值480萬(wàn)元。公司2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)全年農(nóng)場(chǎng)原生態(tài)餐廳收取餐飲收入156萬(wàn)元,另外餐廳還對(duì)外銷(xiāo)售餐廳自制的粗糧食品、自制點(diǎn)心等取得銷(xiāo)售收入42萬(wàn)元;(2)全年取得自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品零售收入35萬(wàn)元,旅游觀(guān)光收入25萬(wàn)元;(3)6月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份,支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元;(4)9月30日農(nóng)場(chǎng)與某食品加工廠(chǎng)簽訂房屋租賃合同一份,將價(jià)值80萬(wàn)元的辦公用房從10月1日起出租給加工廠(chǎng)使用,租期36個(gè)月,月租0.5萬(wàn)元,一次性收取一年租金6萬(wàn)元;其他相關(guān)資料:①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米4元;②農(nóng)場(chǎng)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%;③金額以元為單位計(jì)算。要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):(1)該農(nóng)場(chǎng)2014年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)該農(nóng)場(chǎng)2014年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(3)該農(nóng)場(chǎng)2014年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(4)該農(nóng)場(chǎng)2014年應(yīng)繳納的印花稅。(5)該農(nóng)場(chǎng)2014年應(yīng)繳納的增值稅。(6)該農(nóng)場(chǎng)2014年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

題型:?jiǎn)柎痤}

下列經(jīng)濟(jì)行為中,不符合印花稅政策規(guī)定的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題