資料:稅務(wù)師受托審核某生產(chǎn)企業(yè)2014年所得稅納稅情況,增值稅率17%,企業(yè)會計計算的利潤總額為533萬元并已繳納所得稅,稅務(wù)師審核時發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù):
(1)其他業(yè)務(wù)收入中包括:
①企業(yè)外購一批包裝物水桶專門用于出租,當年取得租金收入150萬元;
②企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時出借一大批包裝物,向購買方收取的押金30萬元,企業(yè)會計當年計入了“其他應(yīng)付款”科目,今年因逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”;
③企業(yè)當年2月銷售時出借一批包裝物,向購買方收取的押金20萬元,考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”,在收取時直接計入了“其他業(yè)務(wù)收入”核算;
(2)投資收益中有國債利息收入40萬元,金融債券利息收入40萬元;
(3)管理費用中業(yè)務(wù)招待費為9.6萬元;
(4)銷售費用中有廣告費174.54萬元,業(yè)務(wù)宣傳費11萬元,另有按銷售收入10%計提并用現(xiàn)金支付給某中介個人的傭金300萬元;
(5)企業(yè)2008年12月購入設(shè)備一臺,此設(shè)備常年處于強震動價值為8萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計殘值收入為3000元,企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊金額為2.4萬元,已經(jīng)分攤?cè)顺杀荆?br /> (6)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元,實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元,實際發(fā)生的職工福利費用60萬元,實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費15萬元。為員工支付的補充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。
(7)其他資料:
①企業(yè)賬簿記載:企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元,其他業(yè)務(wù)收入200萬元,投資收益80萬元,主營業(yè)務(wù)成本900萬元,其他業(yè)務(wù)成本20萬元,營業(yè)稅金及附加7萬元(其中包括城建稅4.9萬元,教育費附加2.1萬元),管理費用300萬元,銷售費用500萬元,財務(wù)費用50萬元,營業(yè)外收支凈額為30萬元;
②企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%,城建稅率為7%,教育費附加為3%,企業(yè)當年12月應(yīng)納增值稅為70萬元。
要求:稅務(wù)師對于審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析,并進行正確的納稅調(diào)整,計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
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