問答題

甲公司系制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％；銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。按每筆銷售分別結轉銷售成本。資料一：甲公司2×17年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務：
（1）1日，向A公司銷售商品一批，價款為100萬元，該商品成本為80萬元（未計提存貨跌價準備），當日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。
（2）5日，向B公司銷售商品100臺，銷售價格為每臺10萬元，成本為每臺8萬元，于當日發(fā)貨100臺，同時收到該公司支付的部分貨款1000萬元。28日，因該產品的包裝質量問題同意給予B公司每臺1萬元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）11日，與C企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，C企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應按每件3500元的價格對外銷售，C企業(yè)按售價的10％支付本公司手續(xù)費。本公司當日收到商品。12月20日，銷售來自于C企業(yè)的受托代銷商品800件，款項已收到并向買方開具增值稅專用發(fā)票。同時將代銷清單交于C企業(yè)，并向C企業(yè)支付商品代銷款（已扣手續(xù)費），收到C公司向本公司開具的增值稅專用發(fā)票。
資料二：甲公司內部審計人員在對其2×17年度報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。
（4）2×17年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：2×17年8月，甲公司與乙公司簽訂一份產品銷售合同，約定在2×18年2月底以每件0．3萬元的價格向乙公司銷售3000件產品，違約金為合同總價款的20％。2×17年12月31日，甲公司庫存產品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售產品不發(fā)生銷售費用。
甲公司選擇不執(zhí)行合同，因不執(zhí)行合同產生收益20萬元，所以無需進行賬務處理。

根據(jù)資料一，逐項編制甲公司上述業(yè)務的相關會計處理。

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1.問答題

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。甲公司2×17年發(fā)生如下業(yè)務：
（1）5月1日，收到乙公司退回2×16年12月5日所購一批B商品的30％。經查實，該批B商品存在嚴重質量問題，甲公司同意了乙公司的退貨要求。當日，收到乙公司交來的稅務機關開具的進貨退回證明單，并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項于當日支付給乙公司。該批商品的銷售價格為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，該批商品的銷售成本為3000萬元，商品已發(fā)出，貨款已經收到，協(xié)議約定在銷售后6個月內有權退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過去的經驗，估計該批商品退貨率約為25％。
（2）6月5日，甲公司向丙公司銷售C產品兩臺，銷售價格為每臺200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。銷售商品過程中另發(fā)生保險費等10萬元。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：5／15，n／30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司C產品的成本為120萬元，丙公司已于6月15日付款。
（3）7月1日，甲公司將一項管理部門使用的專利權出租給丁公司，租賃期為4年，年租金為200萬元。該項專利權原值為1000萬元，預計使用壽命10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定無形資產按年計提攤銷。
（4）10月10日，向丁公司銷售D產品一批，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為220萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價340萬元。甲公司于當日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，此時得知丁公司資金周轉發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。
（5）12月20日，與戊公司簽訂協(xié)議，委托其代銷A產品200臺。根據(jù)代銷協(xié)議，戊公司按代銷商品實際售價的10％收取手續(xù)費；該批商品的協(xié)議售價為每臺180萬元，實際成本為每臺80萬元。產品已運往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司開來的代銷清單，列明已售出該批產品的10％，款項尚未收到，甲公司收到戊公司開來的代銷清單時開具了增值稅專用發(fā)票。
（6）除上述事項外，甲公司因其他事項確認管理費用50萬元，投資收益80萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出25萬元。不考慮其他因素。

計算甲公司2×17年應確認的營業(yè)利潤和利潤總額的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）
2.問答題

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。甲公司2×17年發(fā)生如下業(yè)務：
（1）5月1日，收到乙公司退回2×16年12月5日所購一批B商品的30％。經查實，該批B商品存在嚴重質量問題，甲公司同意了乙公司的退貨要求。當日，收到乙公司交來的稅務機關開具的進貨退回證明單，并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項于當日支付給乙公司。該批商品的銷售價格為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，該批商品的銷售成本為3000萬元，商品已發(fā)出，貨款已經收到，協(xié)議約定在銷售后6個月內有權退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過去的經驗，估計該批商品退貨率約為25％。
（2）6月5日，甲公司向丙公司銷售C產品兩臺，銷售價格為每臺200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。銷售商品過程中另發(fā)生保險費等10萬元。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：5／15，n／30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司C產品的成本為120萬元，丙公司已于6月15日付款。
（3）7月1日，甲公司將一項管理部門使用的專利權出租給丁公司，租賃期為4年，年租金為200萬元。該項專利權原值為1000萬元，預計使用壽命10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定無形資產按年計提攤銷。
（4）10月10日，向丁公司銷售D產品一批，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為220萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價340萬元。甲公司于當日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，此時得知丁公司資金周轉發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。
（5）12月20日，與戊公司簽訂協(xié)議，委托其代銷A產品200臺。根據(jù)代銷協(xié)議，戊公司按代銷商品實際售價的10％收取手續(xù)費；該批商品的協(xié)議售價為每臺180萬元，實際成本為每臺80萬元。產品已運往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司開來的代銷清單，列明已售出該批產品的10％，款項尚未收到，甲公司收到戊公司開來的代銷清單時開具了增值稅專用發(fā)票。
（6）除上述事項外，甲公司因其他事項確認管理費用50萬元，投資收益80萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出25萬元。不考慮其他因素。

根據(jù)資料（1）至資料（5）分別編制甲公司2×17年發(fā)生各項業(yè)務的會計分錄。
3.多項選擇題下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入應當計入合同收入
B.合同索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入
C.建造合同的收入確認方法與勞務合同的收入確認方法完全相同
D.建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計損失立即確認為當期損益

4.多項選擇題關于BOT業(yè)務，下列說法中正確的有（）。

A.建造期間，項目公司對于所提供的建造服務應當按照《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》確認相關的收入和費用
B.基礎設施建成后，項目公司應當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》確認與后續(xù)經營服務相關的收入和費用
C.建造過程如發(fā)生借款利息，應當按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》的規(guī)定處理
D.BOT業(yè)務所建造基礎設施應作為項目公司的固定資產

5.多項選擇題下列各項中，應在“營業(yè)外支出”項目中核算的有（）。

A.債務重組損失
B.公益性捐贈支出
C.處置固定資產凈收益
D.存貨因管理不善發(fā)生毀損

最新試題

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2×17年10月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：乙公司購人甲公司10件A產品，每件銷售價格為300萬元，增值稅稅額為510萬元。甲公司已于當日收到乙公司貨款并開具增值稅專用發(fā)票。該產品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為160萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2×18年3月31日按每臺360萬元價格購回全部該產品。則甲公司2×17年12月31日因該事項確認的其他應付款金額為（）萬元。

題型：單項選擇題

下列各項中，應計入管理費用的有（）。

題型：多項選擇題

采用預收款方式銷售商品，通常應在（）時點確認收入。

題型：單項選擇題

計算甲公司2×17年應確認的營業(yè)利潤和利潤總額的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

題型：問答題

根據(jù)資料一，逐項編制甲公司上述業(yè)務的相關會計處理。

題型：問答題

甲公司對A產品實行1個月內“包退、包換、包修”的銷售政策。2×17年1月份銷售A產品100件，2月份銷售A產品80件，A產品的銷售單價均為5000元（不含增值稅）。甲公司根據(jù)2×16年的經驗估計2×17年銷售的A產品中，涉及退貨的比例為4％、涉及換貨的比例為2％、涉及修理的比例為6％，退貨期為1個月。甲公司2×17年1月份銷售的A產品中在2×17年2月實際發(fā)生退貨的比例為3％，未發(fā)生換貨和修理的情況。假定商品均在月初實現(xiàn)銷售，則甲公司2×17年2月應確認A產品的銷售收入為（）元。

題型：單項選擇題

甲公司2×17年發(fā)生如下業(yè)務：（1）生產用設備發(fā)生日常維護支出40萬元，該設備生產的商品尚未實現(xiàn)銷售；（2）廠房所在地塊的土地使用權攤銷200萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利150萬元：（4）因出租房屋取得租金收入120萬元；（5）持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值上升50萬元：（6）處置無形資產取得凈收益300萬元；（7）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備140萬元。不考慮其他因素，上述事項影響甲公司營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

題型：單項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入12000萬元，結轉成本8000萬元，當期應交納的增值稅為1060萬元，有關營業(yè)稅金及附加為100萬元；（2）持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產-3期市價上升320萬元、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產當期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術產生收益600萬元；（4）計提無形資產減值準備820萬元。甲公司以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產及以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產在2×15年末未對外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年營業(yè)利潤是（）。

題型：單項選擇題

甲公司本年度委托乙公司代銷一批零配件，代銷價款為800萬元。本年度收到乙公司開具的代銷清單列明已銷售代銷零配件的60％，甲公司收到代銷清單時向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。乙公司按代銷價款的3％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為500萬元。則甲公司本年度應確認的銷售收入為（）萬元。

題型：單項選擇題

某企業(yè)產品價目表列明，其生產的A產品的銷售價格為每件200元（不含增值稅），購買200件以上，可獲得5％的商業(yè)折扣，購買400件以上，可獲得10％的商業(yè)折扣，2×17年2月1日該企業(yè)對外銷售給某客戶產品350件。規(guī)定對方付款條件為：2／10，1／20，n／30（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅），購貨單位于8天內付款，2月20日該企業(yè)因產品質量與合同略有不符同意給予購貨方3％的銷售折讓并辦理相關手續(xù)，發(fā)生銷售折讓的部分開出紅字增值稅專用發(fā)票。假設該企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)此項銷售業(yè)務應確認收入的金額為（）元。

題型：單項選擇題