某縣國稅局中心稅務(wù)所2001年8月5接到舉報(bào),反映所管轄的東方紅磚廠多年偷稅問題。稅務(wù)所接到舉報(bào)后,對該廠納稅情況進(jìn)行案頭審查,該廠是集體企業(yè),為增值稅小規(guī)模納稅人,1995年3月份辦理了營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記。檔案資料反映,該企業(yè)自1995年6月-2001年7月共繳納增值稅10萬元。
2001年8月6日,稅務(wù)所派2名稽查人員到該企業(yè)檢查,當(dāng)稽查人員出示合法手續(xù)后,廠長李某借會計(jì)不在家多次拒絕檢查,稅務(wù)所對其拒絕檢查行為處以3000元罰款,之后接受檢查。稅務(wù)所對該廠1995年開業(yè)以來至2001年7月納稅情況進(jìn)經(jīng)檢查,經(jīng)查發(fā)現(xiàn):
1、1995年3月采取開大頭小尾發(fā)票手段,少繳增值稅2000元;
2、1997年3月采取虛假申報(bào)手段,少繳增值稅5000元;
3、2001年5月因企業(yè)計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,少繳增值稅3000元;
4、2001年6月采取銷售不入帳手段,少繳增值稅2萬元;
5、2001年6月賒銷磚50萬塊,每塊磚0.212元,沒有記帳。
稽查人員考慮到問題的嚴(yán)重,檢查過程中該廠又不積極配合,隨即請示縣局,經(jīng)縣局局長批準(zhǔn),查封庫存磚,價(jià)值6萬元。稅務(wù)人員擬對該廠做如下處理:
1、對少繳增值稅行為均按偷稅處理。
2、對企業(yè)拒絕接受稅務(wù)檢查行為處以定額罰款3000元。
3、對開具大頭小尾發(fā)票行為處以定額罰款1000元。
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該廠是否應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)處理,說明理由。(假定偷稅額、應(yīng)納稅額按照本題檢查期間提供的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算)
稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有無不當(dāng)之處?
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的保全措施及稅務(wù)人員擬對該廠做出的處理決定是否正確,請分別簡要說明理由。
被查封的財(cái)產(chǎn)是否可以允許納稅人繼續(xù)使用?
稅務(wù)機(jī)關(guān)可否到碼頭查詢P公司的有關(guān)情況?
計(jì)算該廠所偷增值稅稅額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以對銷售點(diǎn)采用核定應(yīng)納稅額的方式,確定其應(yīng)納稅額?
分別指出稅務(wù)人員上述行為中哪些執(zhí)法行為違反了《稅收征管法》,并簡要說明理由。
計(jì)算該企業(yè)應(yīng)加收滯納金金額(假定年度為360天,每月份為30天,滯納天數(shù)計(jì)算從少繳稅款次月11日起到2001年7月底止)。
計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額。